100.12. Договори про розстрочення (відстрочення) можуть бути достроково розірвані:
100.12.1. зініціативиплатника податків - при достроковому погашенні розстроченої суми грошового зобов'язання таподаткового боргу або відстроченої суми грошового зобов'язання або податкового боргу,щодо яких була досягнутадомовленістьпророзстрочення, відстрочення; 100.12.2. з ініціативи контролюючого органу в разі, якщо:
з'ясовано, щоінформація,поданаплатникомподатківпри укладеннізазначенихдоговорів,виявиласянедостовірною, перекрученою або неповною;
платник податків визнається таким,що має податковий борг із грошовихзобов'язань,яківиниклипісляукладеннязазначених договорів;
платник податківпорушуєумовипогашеннярозстроченого грошового зобов'язаннячиподатковогоборгуабовідстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу.
100.13. Порядокрозстроченнятавідстроченнягрошових зобов'язань або податкового боргу платника податків встановлюється центральниморганомдержавноїподатковоїслужби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи в межах їх повноважень.
101.1. Списанню підлягає безнадійний податковий борг,у тому числіпеняташтрафнісанкції,нараховані на такий податковий борг.
101.2. Під терміном "безнадійний" розуміється:
101.2.1. податковийборгплатникаподатку,визнаногов установленомупорядкубанкрутом,вимогищодоякогонебули задоволені у зв'язку з недостатністю майна банкрута;
101.2.2. податковий борг фізичної особи, яка:
визнана у судовому порядку недієздатною,безвісно відсутньою абооголошена померлою,у разі недостатності майна,на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом;
померла, уразінедостатностімайна,наякеможебути звернуто стягнення згідно із законом;
понад 720 днів перебуває у розшуку;
101.2.3. податковийборгплатника податків,стосовно якого минув строк давності, встановлений цим Кодексом;
101.2.4. податковийборгплатникаподатків,щовиник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);
101.2.5. податковийборгплатникаподатків,державна реєстрація якого припинена на підставірішеннясудутавнесено запис про виключення з Державного реєстру.
101.3. Уразіякщофізичнаособа,яка у судовому порядку визнана безвісно відсутньою абооголошенапомерлою,з'являється абоякщо фізичну особу,яка перебувала у розшуку понад 720 днів, розшукано,списана заборгованість таких осіб підлягає відновленню тастягненнюу загальному порядку з дотриманням строків позовної давності починаючи з дня відновлення такого податкового боргу.
101.4. Органи стягнення відкликаютьрозрахунковідокументи, якими передбачено стягнення пені, штрафних санкцій та безнадійного податкового боргу, списаних відповідно до цього Кодексу.
101.5. Органидержавноїподатковоїслужбищокварталу здійснюють списання безнадійного податкового боргу. Порядок такого списання встановлюється центральним органомдержавноїподаткової служби.
Стаття 102. Строки давності та їх застосування
102.1. Контролюючий орган,крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті,має право самостійно визначитисумугрошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізнішезакінчення1095дня,щонастаєзаостаннімднем граничногостроку подання податкової декларації та/або граничного строкусплатигрошовихзобов'язань,нарахованихконтролюючим органом,а якщо така податкова декларація була надана пізніше,- за днем її фактичного подання.Якщо протягомзазначеногостроку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань,платник податків вважається вільним від такого грошовогозобов'язання,а спірстосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.
У разі подання платником податкууточнюючогорозрахункудо податковоїдекларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов'язань за такоюподатковоюдекларацієюпротягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку.
102.2. Грошовезобов'язанняможебутинарахованеабо провадження усправіпростягненнятакогоподаткуможебути розпочатебездотримання строку давності,визначеного у частині першій цієї статті, якщо:
102.2.1. податковудеклараціюзаперіод,протягомякого виникло податкове зобов'язання, не було подано;
102.2.2. посадовуособуплатникаподатків (фізичну особу - платника податків) засуджено за ухиленнявідсплатизазначеного грошовогозобов'язання або у кримінальній справі винесено рішення про її закриття з нереабілітуючих підстав,якенабралозаконної сили.
102.3. Відлікстрокудавностізупиняєтьсянабудь-який період, протягом якого контролюючому органу згідно з рішенням суду забороненопроводитиперевіркуплатникаподатківабоплатник податків перебуває поза межами України,якщо такеперебуванняє безперервним та дорівнює чи є більшим за 183 дні.
102.4. Уразіякщогрошовезобов'язаннянараховане контролюючим органом до закінчення строку давності,визначеного у пункті102.1 цієї статті,податковий борг,що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такогогрошовогозобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу.Якщо платіж стягується зарішенням суду,строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.
102.5. Заявипроповерненнянадмірусплаченихгрошових зобов'язань або про їх відшкодування у випадках,передбачених цим Кодексом,можуть бути подані не пізніше 1095 дня,щонастаєза днемздійсненнятакоїпереплатиабоотриманняправана таке відшкодування.
102.6. Граничні строкидляподанняподатковоїдекларації, заяв про перегляд рішень контролюючих органів, заяв про повернення надміру сплаченихгрошовихзобов'язань,підлягаютьпродовженню керівникомконтролюючогооргану(його заступником) за письмовим запитом платника податків,якщо такий платникподатківпротягом зазначених строків:
102.6.1. перебував за межами України;
102.6.2. перебуваву плаванні на морських суднах за кордоном України у складі команди (екіпажу) таких суден;
102.6.3. перебував у місцях позбавлення волі за вироком суду;
102.6.4. мавобмеженусвободупересуванняузв'язкуз ув'язненнямчиполономнатериторії інших держав або внаслідок інших обставин непереборної сили, підтверджених документально;
102.6.5. був визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім або перебував у розшуку у випадках, передбачених законом.
Штрафні санкції,визначеніцим Кодексом,не застосовуються протягом строків продовження граничних строків поданняподаткової декларації згідно з цим пунктом.
102.7. Дія пункту 102.6 цієї статті поширюється на:
102.7.1. платників податків - фізичних осіб;
102.7.2. посадових осіб юридичної особи у разі, якщо протягом зазначених граничних строків така юридичнаособанемалаінших посадових осіб,уповноважених відповідно до законодавства України нараховувати,стягувати та вносити до бюджетуподатки,атакож вестибухгалтерськийоблік,складатитаподаватиподаткову звітність.
102.8. Порядок застосування пунктів 102.6 - 102.7 цієї статті встановлюєтьсяцентральнимиконтролюючими органами відповідно до їх повноважень.
ГЛАВА 10. ЗАСТОСУВАННЯ МІЖНАРОДНИХ ДОГОВОРІВ ТА ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ЗА ЗАПИТАМИ КОМПЕТЕНТНИХ ОРГАНІВ ІНОЗЕМНИХ ДЕРЖАВ
Стаття 103. Порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування стосовно повного або часткового звільнення від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України
103.1. ЗастосуванняправилміжнародногодоговоруУкраїни здійснюєтьсяшляхомзвільненнявідоподаткуваннядоходівіз джереломїхпоходженняз України,зменшення ставки податку або шляхом повернення різниці між сплаченою сумою податку і сумою, яку нерезиденту необхідно сплатити відповідно до міжнародного договору України.
103.2. Особа(податковийагент)маєправосамостійно застосуватизвільненнявідоподаткуванняабозменшенуставку податку,передбачену відповідним міжнародним договором України на часвиплатидоходунерезиденту,якщотакийнерезидентє бенефіціарним(фактичним)отримувачем(власником)доходуіє резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.
Застосування міжнародногодоговоруУкраїнивчастині звільнення від оподаткуванняабозастосуванняпониженоїставки податкудозволяєтьсятількиза умови надання нерезидентом особі (податковомуагенту)документа,якийпідтверджуєстатус податкового резидента згідно з вимогами пункту 103.4 цієї статті.
103.3. Бенефіціарним(фактичним)отримувачем(власником) доходу для цілей застосування пониженої ставкиподаткузгідноз правилами міжнародного договору України до дивідендів,процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів.
При цьомубенефіціарним(фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа,навіть якщотака особамає право на отримання доходу,але є агентом,номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу.
103.4. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом зурахуваннямособливостей,передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки(або її нотаріально засвідченої копії),яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни,зякоюукладеноміжнародний договір України (далі - довідка),а також інших документів,якщо це передбачено міжнародним договором України.
103.5. Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни,визначеним міжнародним договором України,за формою,затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України.
103.6. У разі потреби така довідка можебутизатребуванау нерезидентаособою,якавиплачуєйомудоходи,абоорганом державноїподатковоїслужбипідчасрозглядупитанняпро поверненнясумнадмірусплаченихгрошовихзобов'язань на іншу дату, що передує даті виплати доходів.
У разі потреби особа, яка виплачує доходи нерезидентові, може звернутисядоорганудержавноїподатковоїслужбизасвоїм місцезнаходженням (місцем проживання) щодо здійсненняцентральним органом державної податкової служби запиту до компетентного органу країни,зякоюукладеноміжнароднийдоговірУкраїни,про підтвердження зазначеної у довідці інформації.
103.7. Приздійсненнібанкамитафінансовимиустановами України операційзіноземнимибанками,пов'язанихзвиплатою процентів,підтвердженняфакту,щотакийіноземнийбанкє резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, не вимагається,якщоцепідтверджуєтьсявитягомзміжнародного каталогу "International Bank Identifier Code" (видання S.W.I.F.T., BelgiumInternationalOrganizationforStandardization, Switzerland).
103.8. Особа,яка виплачує доходи нерезидентовіузвітному (податковому)році,уразіподаннянерезидентомдовідкиз інформацією за попередній звітнийподатковийперіод(рік)може застосуватиправиламіжнародного договору України,зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому) роціз отриманням довідки після закінчення звітного (податкового) року.
103.9. Особа,яка виплачує доходи нерезидентові, зобов'язана уразіздійсненняузвітномуперіоді(кварталі)виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з Україниподавати органудержавноїподатковоїслужбизасвоїм місцезнаходженням (місцемпроживання)звітпровиплаченідоходи,утриманіта перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою,встановленими центральним органом державної податкової служби.
103.10. Уразінеподання нерезидентом довідки відповідно до пункту103.4цієїстаттідоходинерезидентаізджереломїх походженнязУкраїнипідлягаютьоподаткуваннювідповіднодо законодавства України з питань оподаткування.
103.11. У разі якщо нерезидент вважає, що з його доходів було утриманосумуподатку,якаперевищуєсуму,належну до сплати відповіднодоправилміжнародногодоговоруУкраїни,розгляд питання про відшкодування різниці здійснюється на підставі подання до органу державної податкової служби за місцезнаходженням (місцем проживання) особи,яка виплатила доходи нерезидентові та утримала з них податок,заяви про повернення суми податкунадоходиіз джерелом їх походження з України.
Необхідні документиподаютьсянерезидентомабопосадовою (уповноваженою) особою,яка повинна підтвердити свої повноваження відповідно до законодавства України.
103.12. Орган державноїподатковоїслужбиперевіряє відповідність даних, зазначених у заяві та підтвердних документах, фактичнимданим та відповідному міжнародному договору України,а такожфактперерахуваннядобюджетувідповіднихсумподатку особою, яка виплатила доходи нерезидентові.
У разіпідтвердженняфактузайвогоутриманнясум податку орган державної податкової служби приймає рішенняпроповернення відповідної суми нерезидентові,копії якого надаються особі,яка підчас виплатидоходівнерезидентовіутрималаподаток,та нерезидентові(уповноваженій особі).Висновок про повернення сум надміру сплаченого податкунадсилаєтьсядовідповідногооргану Державного казначейства України.
У разівідмовивповерненнісумиподатку орган державної податкової служби зобов'язаний надати нерезидентові (уповноваженій особі) обґрунтовану відповідь.
103.13. ОрганДержавногоказначействаУкраїнина підставі висновку органу державної податкової службиперераховуєкоштиу розмірі,визначеномуу висновку,на рахунок особи,яка надміру утримала податок з доходів нерезидента.
103.14. Особа,яка здійснила виплатудоходунерезидентові, повертаєйомурізницю між сумою податку,яка була утримана,та сумою,належною до сплативідповіднодоміжнародногодоговору України, після отримання копії рішення органу державної податкової служби про повернення суми надміру сплачених грошовихзобов'язань абопіслязарахуваннякоштів від відповідного органу Державного казначейства України.
Кошти, які за рішенняморганудержавноїподатковоїслужби повинніповертатисьособі,яка зайво утримала податок з доходів нерезидента,можутьбутизарахованіврахуноксплатиінших податковихзобов'язаньтакоїособи за її письмовою заявою,яка подаєтьсяпідчасрозглядузаявинерезидентапроповернення надміруутриманихсумподатку.Уцьомуразівисновокпро повернення надміру сплаченої суми податку довідповідногооргану Державного казначейства України не надсилається.
Стаття 104. Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах
104.1. Наданнядопомогиустягненніподатковогоборгув міжнароднихправовідносинах,за міжнародними договорами України, здійснюється в порядку,передбаченому цим Кодексом, з урахуванням визначених цією статтею особливостей.
104.2. Контролюючий орган після отримання документа іноземної держави,за яким здійснюється стягнення суми податкового боргув міжнароднихправовідносинах,утридцятиденнийстроквизначає відповідність такого документа міжнароднимдоговорамУкраїни.У разіневідповідності такого документа повертає його компетентному органу іноземної держави.Якщо зазначений документ визнано таким, щовідповідаєміжнародним договорам України,контролюючий орган надсилає платнику податків податковеповідомленнявміжнародних правовідносинах у порядку, передбаченому статтею 42 цього Кодексу.
104.3. Податковийборгвміжнароднихправовідносинах перераховується у гривні за офіційним курсом гривнідоіноземної валюти,визначеним Національним банком України на день надсилання такому платнику податків податкового повідомлення.