Стаття 148. Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин
148.1. Будь-які витрати на розвідку/дорозвідку,облаштування тарозробкубудь-якихзапасів(родовищ)кориснихкопалин (за винятком витрат,передбачених у підпункті "з" підпункту138.10.1 пункту138.10статті138 цього Кодексу) включаються до окремого об'єкта необоротних активів з видобутку корисних копалинплатника податку,на балансі якого перебувають такі запаси (родовища),та підлягають амортизації.
148.2. Довитрат,щовключаютьсядоокремогооб'єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин платника податку, відносяться:
витрати напридбаннягеологічноїінформації,щоєв розпорядженні інших юридичних осіб;
витрати напопереднюрозвідкуродовищ(запасів)корисних копалин,проведену зарахуноквласнихкоштівпідприємств,що включає проектні роботи, пошуково-розвідувальні, бурові та гірничі роботи,геофізичні,геохімічнітаіншідослідженнявмежах визначеної ділянки (території);
витрати на детальну розвідку родовищ (запасів),проведену за рахуноквласнихкоштівпідприємств,щовключаєпроектування, облаштуванняродовищ(збудівництвомселищатощо),бурові та гірничо-прохідницькіроботи,геофізичнітаіншідослідження, комплекс випробувальних робіт, технологічні дослідження тощо;
витрати, пов'язані з державною експертизою та оцінкою запасів корисних копалин;
витрати нарозробленнятехніко-економічнихобґрунтувань, бізнес-планів,угод(контрактів),концесійнихдоговорівна користування надрами тощо;
витрати на проектування розробки родовищ(запасів)корисних копалин;
витрати на дорозвідку родовищ (запасів) корисних копалин,що здійснюється підприємствомпіслязавершеннядетальноїрозвідки паралельно з експлуатаційними роботами в межах гірничого відводу і якісупроводжуютьсянарощуваннямзапасівкориснихкопалинчи переведеннямзапасівубільшвисокікатегоріїрозвіданості (включаючи виконання бурових, гірничопрохідницьких робіт тощо).
До складузазначеноїгрупиневключаютьсятаківитрати, пов'язанізрозвідкою/дорозвідкоютаоблаштуваннямбудь-яких запасів (родовищ) корисних копалин:
будь-які витрати на придбання ліцензій таіншихспеціальних дозволів,виданихдержавнимиорганамизведення господарської діяльності(втомучислівитратинареєстрацію,оформлення гірничого відводу тощо);
витрати нагеологорозвідувальніроботи,виконаніта профінансовані (як у минулому, так і поточному періоді) за рахунок державного бюджету;
витрати нарозвідку/дорозвідкузапасів(родовищ)корисних копалин,що виконувалась за рахунок підприємства і не привеладо відкриттята нарощування додаткових обсягів балансових запасів чи до підвищення ступеня їхрозвіданості(категорійності),утому числіякщовідповідніроботибулиприпиненізоглядуна їх економічну недоцільність;
витрати видобувних підприємств на експлуатаційнурозвідкуз метоюуточнення контурів покладів корисних копалин,їх якості та гірничо-технічних умов розробки (без нарощування запасівкорисних копалинізміниїхкатегорійностізаступенемпромислової розвіданості);
витрати наутриманняосновнихзасобів(утомучислі геологорозвідувальних підрозділів,організацій), що перебувають в стані консервації.
148.3. Облікбалансовоївартостівитрат,пов'язанихз видобутком корисних копалин,ведеться за кожним окремим родовищем (кар'єром,шахтою,свердловиною).Порядоктакогообліку встановлюєтьсяцентральниморганомвиконавчоївладизпитань забезпеченняреалізаціїдержавноїполітикивнафтогазовому комплексі за погодженням з Міністерством фінансів України.
148.4. Сумаамортизаційнихвідрахуваньзазвітнийперіод об'єкта необоротнихактивівзвидобуткукориснихкопалин(за винятком свердловин,що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ), розраховується за формулою:
С(а) = Б(а) x О(а): О(з),
де С(а) - сума амортизаційних відрахувань за звітний період;
Б(а) -балансовавартістьоб'єктанеоборотнихактивівз видобуткукориснихкопалиннапочатокзвітногоперіоду,яка дорівнюєбалансовійвартостіоб'єктанеоборотнихактивівз видобуткукориснихкопалиннапочатокперіоду,щопередує звітному,збільшеній на сумувитратнарозвідку/дорозвідкута облаштуваннязапасів(родовищ)кориснихкопалин,понесених протягом попереднього періоду;
О(а) - обсяг(унатуральнихвеличинах)кориснихкопалин, фактично видобутих протягом звітного періоду;
О(з) -загальнийрозрахунковийобсяг(унатуральних величинах) видобутку корисних копалиннавідповідномуродовищі, якийвизначаєтьсязаметодикою,щозатверджуєтьсяКабінетом Міністрів України.
Платники податкувсіхформвласностімаютьправо застосовуватищорічнупереоцінкубалансовоївартостіоб'єкта необоротних активів з видобуткукориснихкопалиннакоефіцієнт індексації, який нараховується за формулою:
К = [І- 10]: 100,
і(а-1) де І- індекс інфляції, за результатами якої проводиться (а-1)
індексація.
Якщо значенняКнеперевищуєодиниці,індексаціяне і
проводиться.
148.5. Норми амортизації для свердловин,що використовуються длярозробкинафтовихтагазовихродовищ,встановлюютьсяу відсоткахдо їх первісної вартості в такому розмірі (в розрахунку на рік):
1-й рік експлуатації - 10 відсотків;
2-й рік експлуатації - 18 відсотків;
3-й рік експлуатації - 14 відсотків;
4-й рік експлуатації - 12 відсотків;
5-й рік експлуатації - 9 відсотків; 6-й рік експлуатації - 7 відсотків;
7-й рік експлуатації - 7 відсотків;
8-й рік експлуатації - 7 відсотків;
9-й рік експлуатації - 7 відсотків;
10-й рік експлуатації - 6 відсотків;
11-й рік експлуатації - 3 відсотки.
Платники податку мають правопротягомзвітногоподаткового року включити до витрат будь-які витрати,пов'язані з проведенням реконструкції,модернізації та іншим поліпшеннямсвердловин,що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, у сумі, щонеперевищує10відсотківпервісноївартостіокремої свердловини.
Витрати, що перевищують зазначену суму, включаються до складу відповідної групи основних засобів як окремий об'єктсвердловини, що амортизується за нормами визначеними цим пунктом. 148.6. Уразіякщодіяльність,пов'язаназ розвідкою/дорозвідкоюзапасів(родовищ)кориснихкопалин,не привеладоїхвідкриттяабоплатникомподаткубуло прийнято рішеннящодонедоцільностіпроведенняподальшоїрозвідкичи розробкитакихзапасів(родовищ)узв'язкузїх економічною недоцільністю,дозволяєтьсявіднестивитратизтакої розвідки/дорозвідкичирозробкидоскладувитратвиробництва звітногоподатковогоперіодутакогоплатникаподаткуза виключеннямвитрат,щобулиранішевіднесені до складу витрат відповідно до пункту 138.10 статті 138 цьогоКодексу.Прицьому балансовавартістьтакоїгрупивитрат,пов'язана з видобутком корисних копалин, прирівнюється до нуля. Стаття 149. Податкова база
149.1. Податковою базою для цілейцьогорозділувизнається грошовевираження прибутку як об'єкта оподаткування,визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу, з урахуванням положень статей 135-137 та 138-143 цього Кодексу.
Стаття 150. Порядок урахування від'ємного значення об'єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів
150.1. Якщорезультатомрозрахункуоб'єктаоподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року євід'ємне значення,то сума такого від'ємного значення підлягає включеннюдовитратпершогокалендарногокварталунаступного податковогороку.Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя,трьох кварталівтарокуздійснюєтьсязурахуванням зазначеноговід'ємного значення попереднього року у складі витрат такихподатковихперіодівнаростаючимпідсумкомдоповного погашення такого від'ємного значення.
Від'ємне значенняякрезультатрозрахункуоб'єкта оподаткування,отриманий відведеннядіяльності,якапідлягає патентуванню,невраховуєтьсядляцілейчастинипершої цього пунктутавідшкодовуєтьсязарахунокдоходів,отриманиху майбутніх податкових періодах від такої діяльності. 150.2. Органдержавної податкової служби не може відмовити у прийнятті податкової декларації,яка містить від'ємне значення як результатрозрахункуоб'єктаоподаткування,з причин наявності такого від'ємного значення.
150.3. У разі якщо від'ємне значення як результатрозрахунку об'єктаоподаткуваннядекларуєтьсяплатникомподаткупротягом чотирьохпослідовнихподатковихперіодів,органдержавної податковоїслужбимаєправопровестипозаплановуперевірку правильності визначення об'єкта оподаткування.Віншихвипадках наявністьзначеннятакоговід'ємногозначенняне є достатньою підставою для проведення такої позапланової перевірки.
Стаття 151. Ставки податку
151.1. Основна ставка податку становить 16 відсотків.
Положення зазначеногопунктузастосовуютьсязурахуванням пункту 10 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу.
151.2. Заставкою0відсотківприбуткувідстрахової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених пунктом156.2 статті 156 цього Кодексу.
151.3. За ставками 0,4,6,12,15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їхпоходження з України у випадках, встановлених статтею 160 цього Кодексу.
Стаття 152. Порядок обчислення податку
152.1. Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу,від податкової бази,визначеноїзгіднозі статтею 149 цього Кодексу.Податок, отриманий від діяльності,яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу,підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цьогорозділу,ізменшенанавартість придбанихторговихпатентівнаправопровадженнятакого виду діяльності.
152.2. Платникподатку,якийпроводитьдіяльність,що підлягаєпатентуваннювідповіднодорозділу XII цього Кодексу, зобов'язаний окремовизначатиподатоквідкожноговидутакої діяльностітаокремовизначати податок від іншої діяльності.З цієюметоюведетьсяокремийоблікдоходів,отриманихвід діяльності,щопідлягаєпатентуванню,та витрат,пов'язаних з веденнямдіяльностізурахуваннямвід'ємногозначенняяк результату розрахунку об'єкта оподаткування.
152.3. Доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими цим розділом, незалежно від дати надходженняабосплатикоштів,якщоіншеневстановлено цим розділом.
152.4. Порядокнарахуванняподаткувразінаявності відокремленихпідрозділівускладі платника податку - юридичної особи.
Платник податку,якиймаєусвоємускладівідокремлені підрозділи,розташованінатериторіїіншої,ніж такий платник податку,територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованогоподаткутасплачуватиподатокдобюджетів територіальних громадзамісцезнаходженнямтакихвідокремлених підрозділів,атакождо бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням,визначений згідно з нормами цьогорозділута зменшенийна суму податку,сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.
Сума податкунаприбутоквідокремленихпідрозділівза відповіднийзвітний (податковий) період визначається розрахунково виходячиіззагальноїсумиподатку,нарахованогоплатником податку,розподіленогопропорційнопитомійвазісумивитрат відокремлених підрозділів такого платника податку в загальній сумі витрат цього платника податку.
Вибір порядкусплатиподаткуна прибуток,визначеного цим підпунктом,здійснюється платником податку самостійно до 1липня року,що передує звітному, про що повідомляються податкові органи замісцезнаходженнямтакогоплатникаподаткутайогофілій (відокремлених підрозділів).
Зміна порядкусплатиподаткупротягомзвітногорокуне дозволяється.Прицьомувідокремленіпідрозділиподають податковомуорганузасвоїммісцезнаходженнямрозрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку,форма якоговстановлюєтьсяцентральниморганомдержавноїподаткової служби України,виходячи з положеньцьогопункту.Рішенняпро сплатуконсолідованогоподатку поширюється також на відокремлені підрозділи,створені таким платником податку протягомбудь-якого часу після такого повідомлення.
У разіякщостаном на 1 січня звітного року платник податку немаввідокремленихпідрозділів,алествориввідокремлений підрозділ(підрозділи)вбудь-який час протягом такого звітного року, такий платник податку має право прийняти рішення щодо сплати консолідованогоподаткув такому звітному році.Платник податку повідомляє податкові органи про прийняття такого рішенняпротягом 20днівзмоментуйогоприйняття.У разі прийняття платником податкутакогорішенняобранийнимпорядоксплатиподатку застосовуєтьсядо зміниплатникомподатку такого рішення та не потребує щорічного підтвердження.
Зміна порядкусплатиподаткупротягомзвітногорокуне дозволяється.Прицьомуплатникподаткуабовідокремлений підрозділподаєподатковомуорганузамісцезнаходженням відокремленогопідрозділурозрахунок податкових зобов'язань щодо сплатиконсолідованогоподатку,формаякоговстановлюється центральним органом державної податкової служби України,виходячи з положень цього підпункту.
Відповідальність за своєчасне та повне внесеннясумподатку добюджетутериторіальноїгромадизамісцезнаходженням відокремлених підрозділів несе платникподатку,ускладіякого знаходяться такі відокремлені підрозділи.
У разі якщо платник податку,який прийняв рішення про сплату консолідованого податку, сплачує авансовий внесок з податку згідно з підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу,такий авансовий внесок сплачується за місцезнаходженням юридичноїособи таїївідокремленихпідрозділівпропорційнопитомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів,що враховуються приобчисленні об'єктаоподаткуваннявідповіднодоположень цього розділу,в загальній сумі таких витрат цього платника податку,визначениху останній податковій звітності, поданій таким платником податку.
152.5. Податок,щопідлягаєсплатідобюджету платниками податку,якіпровадятьстраховудіяльність,визначаєтьсяв порядку, передбаченому статтею 156 цього Кодексу.
152.6. Неприбутковіорганізації,визначенівпункті 157.1 статті157цьогоКодексу,сплачуютьподатоквіднеосновної діяльності з урахуванням статті 157 цього Кодексу.
152.8. Відповідальністьза повноту утримання та своєчасність перерахування добюджетуподатків,зазначенихупункті153.3 статті 153,пунктах 156.1 та 156.2 статті 156,статті 160 цього Кодексу,несутьплатникиподатку,якіздійснюютьвідповідні виплати.
виробників сільськогосподарськоїпродукції,визначених статтею 155 цьогорозділу,дляякихрічнийподатковийперіод починаєтьсяз1липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року;
152.9.2. уразіякщоособаставитьсянаоблікорганом державноїподатковоїслужбиякплатникподаткувсередині податковогоперіоду,першийзвітнийподатковийперіод розпочинаєтьсяз дати,на яку припадає початок такого обліку,і закінчуєтьсяостаннімкалендарнимднемнаступногоподаткового періоду;
152.9.3. якщоплатникподатку ліквідується (у тому числі до закінченняпершогозвітногоподатковогоперіоду),останнім податковим періодом вважається період, на який припадає дата такої ліквідації;
152.9.4. длявиробниківсільськогосподарськоїпродукції, зареєстрованихякплатникифіксованогосільськогосподарського податку,не застосовуються норми підпункту 152.9.1 цього пункту в частинівизначенняподатковогоперіодудлявиробників сільськогосподарської продукції.