Стаття 172. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна
172.1. Дохід,отриманийплатникомподаткувідпродажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житловогобудинку,квартириабо їх частини,кімнати,садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такіоб'єкти,атакож господарсько-побутові споруди та будівлі, розташованінатакійземельнійділянці),атакожземельної ділянки,щоне перевищує норми безоплатної передачі,визначеної статтею 121 Земельного кодексу України ( 2768-14 ) залежно відїї призначення,тазаумовиперебуваннятакого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.
Дохід відвідчуженнягосподарсько-побутовихспоруд,що розташованінаоднійділянцізжитловимабо садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.
172.2. Дохід,отриманийплатникомподаткувідпродажу протягом звітного податкового рокубільшякодногозоб'єктів нерухомості,зазначенихупункті172.1цієїстатті,або від продажу об'єкта нерухомості,не зазначеного в пункті172.1цієї статті,підлягаєоподаткуваннюзаставкою,визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
У такому самому порядкуоподатковуєтьсядохідвідпродажу (обміну) об'єкта незавершеного будівництва.
172.3. Дохідвідпродажуоб'єктанерухомості визначається виходячи з ціни,зазначеної в договорікупівлі-продажу,алене нижче оціночноївартостітакогооб'єкта,розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону.
При обміні об'єкта нерухомості на інший (інші) дохід платника податкуувиглядіотриманоїнимгрошовоїкомпенсаціївід відчуження нерухомого майна, визначеного:
б) у пункті 172.2 цієї статті,- оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
172.4. Підчаспроведенняопераційзпродажу(обміну) об'єктівнерухомостіміжфізичнимиособаминотаріус посвідчує відповіднийдоговірзанаявностіоціночноївартостітакого нерухомогомайнатадокументапросплатуподаткудо бюджету стороною(сторонами)договорутащокварталуподаєдооргану державноїподатковоїслужбизамісцемрозташуваннядержавної нотаріальноїконториаборобочогомісцяприватногонотаріуса інформаціюпротакийдоговір,включаючиінформаціюпройого вартість та суму сплаченого податку в порядку,встановленомуцим розділом для податкового розрахунку.
172.5. Сумаподаткувизначаєтьсята самостійно сплачується через банківські установи:
а) особою,що продає або обмінюєзіншоюфізичноюособою нерухомість,-донотаріальногопосвідченнядоговору купівлі-продажу, міни;
б) особою,у власності якоїперебувавоб'єктнерухомості, відчуженийзарішеннямсуду про зміну власника та перехід права власності на таке майно.
Фізична особазобов'язанавідобразитидоходвідтакого відчуження у річній податковій декларації.
172.6. Уразіневчиненнянотаріальної дії щодо посвідчення договорукупівлі-продажу,міниоб'єктанерухомості,заяким сплачено податок,платник податку має право на повернення надміру сплаченої суми податку на підставі податкової декларації,поданої вустановленомупорядку,та підтвердних документів про фактичну сплату податку.
172.7. Одночасноздієюпункту172.4цієїстатті,якщо стороною договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомого майна є юридична особа чифізичнаособа-підприємець,такаособає податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджетуподаткуздоходів,отриманих платником податку від такого продажу (обміну).
172.8. Дляцілейцієїстаттіпідпродажемрозуміється будь-який перехід права власності на об'єкти нерухомості,крім їх успадкування та дарування.
172.9. Дохідвідопераційзпродажу(обміну)об'єктів нерухомості,що здійснюються фізичними особами-нерезидентами, оподатковуєтьсязгідноіз цією статтею в порядку,встановленому для резидентів, за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
172.10. Продажрезидентамитанерезидентамиуспадкованого (отриманоговподарунок)об'єктанерухомостіпідлягає оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.
172.11. Порядоквизначення оціночної вартості нерухомості та об'єктів незавершеного будівництва,що продаються(обмінюються), визначається Кабінетом Міністрів України.
Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна
173.1. Дохід платника податку відпродажу(обміну)об'єкта рухомогомайна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід відпродажуоб'єктарухомогомайнавизначається виходячизціни,зазначеної в договорі купівлі-продажу,але не нижче оціночної вартості такого об'єкта.
173.2. Як виняток з положень пункту 173.1цієїстатті,під часпродажуодного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля,мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом звітногоподаткового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою 1 відсоток.
Дохід, отриманийплатникомподаткувідпродажупротягом звітногоподатковогороку другого та наступних об'єктів рухомого майнаувигляділегковогоавтомобіля,мотоцикла,моторолера, підлягаєоподаткуваннюзаставкою,визначеноюупункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід від продажу об'єкта рухомого майна у вигляділегкового автомобіля,мотоцикла,моторолеравизначається виходячи з ціни, зазначеної в договорікупівлі-продажу,алененижчеоціночної вартостітакогооб'єкта та не нижче 25 відсотків вартості такого самого нового об'єкта рухомого майна.
173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажуоб'єкта рухомогомайнаєюридична особа чи фізична особа - підприємець, така особавважаєтьсяподатковимагентомплатникаподаткута зобов'язанавиконативсівизначеніцимрозділомфункції податкового агента.
У разі якщо об'єкт рухомого майна продається (обмінюється) за посередництвомюридичноїособи(їїфілії,відділення,іншого відокремленогопідрозділу)абопредставництванерезидентачи фізичноїособи-підприємця,такийпосередник виконує функції податкового агента стосовно подання до органу державної податкової службиінформаціїпросуму доходу та суму сплаченого до бюджету податкувпорядкутастроки,встановленідляподаткового розрахунку,аплатникподаткупідчасукладеннядоговору зобов'язаний самостійно сплатити до бюджету податок здоходувід операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна.
173.4. Підчаспроведенняопераційзвідчуження об'єктів рухомого майна в порядку, передбаченому цією статтею:
нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартостітакого рухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною(сторонами)договорутащокварталуподаєдо органудержавноїподатковоїслужбизамісцемрозташування державноїнотаріальноїконториаборобочогомісцяприватного нотаріусаінформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку, в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку;
суб'єкт господарювання,якийнадаєпослугизукладення біржовихугодабобереучастьвїхукладеннізанаявності оціночноївартостітакого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору,щокварталу подає до органудержавної податкової служби інформацію про такі угоди,включаючи інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку,впорядку та строки, встановлені для податкового розрахунку.
Для цілейцьогопунктуплатник податку самостійно визначає суму податку і сплачує його до бюджету через банківські установи.
У разі ухвалення судом,третейським судом рішення прозміну власникатаперехід права власності на рухоме майно сума податку визначається та самостійно сплачується черезбанківськіустанови особою,увласностіякоїперебувавоб'єктрухомогомайна, відчужений за таким рішенням,на підставі відображення ним доходу від такого відчуження у складі загального річного оподатковуваного доходу.
173.5. Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів,зобов'язаніповідомлятиорганидержавноїподаткової службизамісцемрозташуванняпротранспортнізасоби, зареєстровані або зняті з реєстрації протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарнимднемзвітногокварталу,за формою,затвердженоюцентральниморганомдержавноїподаткової служби, а також про їх власників.
173.6. Дохідвідопераційзпродажу(обміну)об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується згідно з цією статтею в порядку, встановленому для резидентів,заставками,визначенимив пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
173.7. Продажрезидентамитанерезидентамиуспадкованого (отриманоговподарунок)об'єктарухомогомайнапідлягає оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.
173.8. Дляцілейцієїстаттіпідпродажемрозуміється будь-який перехід права власності на об'єкти рухомого майна,крім їх спадкування та дарування.
Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
174.1. Об'єктиспадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:
а) об'єкт нерухомості; б) об'єкт рухомого майна, зокрема:
предмет антикваріату або витвір мистецтва;
природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал,прикраса звикористаннямдорогоціннихметалівта/абоприродного дорогоцінного каміння;
будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
інші види рухомого майна;
в) об'єкт комерційної власності,а саме:цінні папери (крім депозитного(ощадного),іпотечногосертифіката),корпоративне право,власність на об'єкт бізнесу як такий,тобто власністьна цілісний майновий комплекс,інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу від неї, майнові та немайнові права;
г) сумастраховоговідшкодування(страховихвиплат)за страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на пенсійномудепозитномурахунку,накопичувальномупенсійному рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника накопичувальної системи пенсійного забезпечення;
ґ) готівкаабокошти,щозберігаютьсянарахунках спадкодавця,відкритихубанківських і небанківських фінансових установах,у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.
174.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:
174.2.1. за нульовою ставкою:
а) вартістьвласності,щоуспадковуєтьсячленамисім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення;
б) вартість власності,зазначеної в підпунктах "а", "б", "ґ" пункту174.1цієїстатті,щоуспадковуєтьсяособою,якає інвалідомIгрупиабомаєстатусдитини-сиротиабодитини, позбавленоїбатьківськогопіклування,тавартістьвласності, зазначеної в підпунктах "а","б" пункту 174.1,що успадковуються дитиною-інвалідом;
в) грошовізаощадження,поміщенідо2січня1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державногострахуванняСРСР,що діялинатериторіїУкраїни,атакожудержавні цінні папери (облігації Державноїцільовоїбезпроцентноїпозики1990року, облігаціїДержавноївнутрішньоївиграшноїпозики1982року, державніказначейськізобов'язанняСРСР,сертифікатиОщадного банкуСРСР)та грошові заощадження громадян України,поміщені в установиОщадногобанкуУкраїнитаколишньогоУкрдержстраху протягом1992-1994років,погашенняякихневідбулося,що успадковуються будь-яким спадкоємцем;
174.2.2. за ставкою,визначеноюпунктом167.2статті167 цьогоКодексу,вартістьбудь-якогооб'єктаспадщини,що успадковується спадкоємцями,які не є членамисім'їспадкодавця першого ступеня споріднення;
174.2.3. заставками,визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу,для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини,щоуспадковуєтьсяспадкоємцем-нерезидентомвід спадкодавця-резидента.
174.3. Особами,відповідальнимизасплату(перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна(кошти,майно, майновічинемайнові права) у межах,що підлягає оподаткуванню, включаєтьсяспадкоємцямидоскладузагальногорічногодоходу платникаподаткуізазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.
174.4. Нотаріусщокварталуподаєдоорганудержавної податкової служби за місцемрозташуваннядержавноїнотаріальної конториаборобочогомісцяприватного нотаріуса інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів даруваннявпорядку,встановленому цим розділом для податкового розрахунку.
Нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про правона спадщинузанаявностідокументапросплатутаким спадкоємцем податку з вартості об'єкта спадщини.
174.5. Уразіуспадкуванняправанавкладубанку (небанківськійфінансовійустанові)відповіднодостатті 1228 Цивільного кодексу України ( 435-15 ) податковим агентомєтакий банк (небанківська фінансова установа).
У разі переходу права на отримання страхових виплат згідно із статтею 1229 Цивільного кодексуУкраїни(435-15)податковим агентом є страхувальник - фінансова установа.
174.6. Оподаткування доходу, отриманого платником податку як дарунок(абоврезультатіукладеннядоговорударування)від фізичних осіб.
Кошти, майно,майновічинемайнові права,вартість робіт, послуг,подаровані платникуподатку,оподатковуютьсязгідноз правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.