Легал консалтинг - ст. 166 - ст. 167

ЛЕГАЛ-КОНСАЛТ

П`ятниця, 02.12.2016, 22:48

Вітаю Вас Гість | RSS | Головна | ст. 166 - ст. 167 | Реєстрація | Вхід

     Стаття 166. Податкова знижка 

     166.1. Право платника податку на податкову знижку.

     166.1.1. Платник податку має право  на  податкову  знижку  за
наслідками звітного податкового року;

     166.1.2. підстави   для   нарахування  податкової  знижки  із
зазначенням конкретних  сум  відображаються  платником  податку  у
річній податковій декларації.

     166.2. Документальне підтвердження витрат,  що включаються до
податкової знижки.

     166.2.1. До податкової знижки включаються фактично  здійснені
протягом  звітного  податкового  року  платником  податку витрати,
підтверджені    відповідними    платіжними    та    розрахунковими
документами,   зокрема   квитанціями,  фіскальними  або  товарними
чеками,  прибутковими касовими  ордерами,  копіями  договорів,  що
ідентифікують  продавця  товарів  (робіт,  послуг)  і  їх  покупця
(отримувача).  У зазначених документах  обов'язково  повинно  бути
відображено  вартість  таких  товарів  (робіт,  послуг) і строк їх
продажу (виконання, надання);

     166.2.2. оригінали  зазначених  у  підпункті  166.2.1   цього
пункту  документів  не  надсилаються  органу  державної податкової
служби,  але  підлягають  зберіганню  платником  податку  протягом
строку давності, встановленого цим Кодексом.

     166.3. Перелік витрат,  дозволених до включення до податкової
знижки.

     Платник податку має право включити  до  податкової  знижки  у
зменшення  оподатковуваного  доходу платника податку за наслідками
звітного податкового  року,  визначеного  з  урахуванням  положень
пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично здійснені ним
протягом звітного податкового року витрати:

     166.3.1. частину суми процентів,  сплачених  таким  платником
податку   за   користування   іпотечним   житловим   кредитом,  що
визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;

     166.3.2. суму коштів або вартість майна,  переданих платником
податку   у   вигляді   пожертвувань   або   благодійних   внесків
неприбутковим організаціям,  зареєстрованим в Україні та  внесеним
до  Реєстру  неприбуткових організацій та установ на дату передачі
таких коштів та майна,  у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми
його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

     166.3.3. суму коштів,  сплачених платником податку на користь
закладів  освіти  для  компенсації  вартості  здобуття   середньої
професійної  або вищої освіти такого платника податку та/або члена
його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної
плати.  Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного
в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті  169  цього
Кодексу,  в розрахунку на кожну особу,  яка навчається,  за кожний
повний або неповний місяць навчання протягом звітного  податкового
року;

     166.3.4. суму коштів,  сплачених платником податку на користь
закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних  послуг
з  лікування  такого платника податку або члена його сім'ї першого
ступеня споріднення,  у тому числі для придбання ліків (донорських
компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного
призначення для індивідуального користування інвалідів),  а  також
суму    коштів,   сплачених   платником   податку,   визнаного   в
установленому порядку інвалідом,  на користь протезно-ортопедичних
підприємств,  реабілітаційних  установ  для  компенсації  вартості
платних  послуг  з  реабілітації,  технічних  та   інших   засобів
реабілітації,   наданих   такому   платнику   податку   або   його
дитині-інваліду  у розмірах,  що  не  перекриваються  виплатами  з
фондів загальнообов'язкового  державного  соціального    медичного
страхування, крім:

     а) косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи
косметичне  протезування,  не  пов'язаних з медичними показаннями,
водолікування  та  геліотерапії,  не   пов'язаних   з   лікуванням
хронічних захворювань;

     б) протезування  зубів  з використанням дорогоцінних металів,
порцеляни та гальванопластики;

     в) абортів  (крім  абортів,  які  проводяться  за   медичними
показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);

     г) операцій із зміни статі;

     ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних
захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);

     д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

     е) придбання ліків,  медичних засобів та пристосувань, оплати
вартості  медичних  послуг,  які  не  включено до переліку життєво
необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;

     166.3.5. суму витрат платника  податку  на  сплату  страхових
платежів   (страхових  внесків,  страхових  премій)  та  пенсійних
внесків,   сплачених   платником   податку   страховику-резиденту,
недержавному пенсійному фонду,  банківській установі за договорами
довгострокового   страхування   життя,   недержавного   пенсійного
забезпечення,  за  пенсійним  контрактом  з  недержавним пенсійним
фондом,  а  також  внесків  на  банківський  пенсійний  депозитний
рахунок,   на   пенсійні   вклади   та  рахунки  учасників  фондів
банківського управління як такого платника податку,  так і  членів
його  сім'ї  першого  ступеня  споріднення,  які не перевищують (у
розрахунку  за  кожний  з  повних  чи  неповних  місяців  звітного
податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

     а) при   страхуванні   платника   податку  або  за  пенсійним
контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на
банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок
учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму,
визначену  в  абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті
169 цього Кодексу;

     б) при  страхуванні  члена  сім'ї  платника  податку  першого
ступеня  споріднення  або  за  пенсійним  контрактом з недержавним
пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок,
пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на
користь такого члена сім'ї чи за  їх  сукупністю  -  50  відсотків
суми,  визначеної  в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4
статті 169 цього Кодексу,  в розрахунку на кожного  застрахованого
члена сім'ї;

     166.3.6. суму витрат платника податку на:

     оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами,
встановленими законодавством,  але не більше ніж сума, що дорівнює
третині  доходу  у  вигляді заробітної плати за звітний податковий
рік;

     оплату вартості державних послуг,  пов'язаних з  усиновленням
дитини, включаючи сплату державного мита;

     166.3.7. суму  коштів,  сплачених платником податку у зв'язку
із переобладнанням транспортного засобу,  що  належить  платникові
податку,  з  використанням  у вигляді палива моторного сумішевого,
біоетанолу,  біодизелю,  стиснутого або  скрапленого  газу,  інших
видів біопалива;

     166.3.8. суми  витрат  платника податку на сплату видатків на
будівництво (придбання) доступного житла,  визначеного законом,  у
тому  числі  на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту,
наданого на такі цілі, та процентів за ним.

     166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.

     166.4.1. Податкова   знижка   може   бути   надана   виключно
резиденту,  який має реєстраційний номер облікової картки платника
податку,  а так само резиденту - фізичній особі,  яка  через  свої
релігійні  переконання  відмовилась  від  прийняття реєстраційного
номера облікової картки платника податків та  офіційно  повідомила
про  це відповідний орган державної податкової служби і має про це
відмітку у паспорті;

     166.4.2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику
податку  в  звітному  податковому році,  не може перевищувати суми
річного  загального  оподатковуваного  доходу  платника   податку,
нарахованого  як заробітна плата,  зменшена з урахуванням положень
пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу;

     166.4.3. якщо  платник  податку  не  скористався  правом   на
нарахування  податкової  знижки за наслідками звітного податкового
року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

     166.5. Центральний   орган   державної   податкової    служби
провадить    безоплатні    роз'яснення   порядку   документального
підтвердження прав  на  податкову  знижку  та  подання  податкової
декларації,  у  тому  числі шляхом проведення відповідних навчань,
семінарів тощо,  забезпечує безоплатне надання бланків  податкових
декларацій  з цього податку,  інших розрахунків,  передбачених цим
розділом,  податковими органами за першим запитом  платника  цього
податку.

     Стаття 167. Ставки податку

     167.1. Ставка    податку    становить   15   відсотків   бази
оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у
пунктах 167.2-167.4 цієї статті),  у тому числі, але не виключно у
формі заробітної плати,  інших  заохочувальних  та  компенсаційних
виплат або інших виплат і винагород,  які виплачуються (надаються)
платнику   у   зв'язку   з    трудовими    відносинами    та    за
цивільно-правовими  договорами;  виграшу  у державну та недержавну
грошову  лотерею,  виграш   гравця   (учасника),   отриманий   від
організатора азартної гри.

     У разі  якщо  загальна  сума  отриманих  платником  податку у
звітному податковому місяці доходів,  зазначених у абзаці  першому
цього   пункту,   перевищує   десятикратний   розмір   мінімальної
заробітної  плати,  встановленої  законом  на  1  січня   звітного
податкового  року,  ставка  податку  становить  17  відсотків суми
перевищення  з  урахуванням  податку,   сплаченого   за   ставкою,
визначеною в абзаці першому цього пункту.

     Встановлені у  абзацах першому та другому цього пункту ставки
податків не  застосовуються  до  доходів,  визначених  у   пунктах
167.2-167.4 цієї статті.

     167.2. Ставка    податку    становить    5   відсотків   бази
оподаткування щодо доходу, нарахованого як:

     процент на поточний  або  депозитний  (вкладний)  банківський
рахунок;

     процентний або    дисконтний   дохід   за   іменним   ощадним
(депозитним) сертифікатом;

     процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній
спілці;

     дохід, який  виплачується  компанією,  що  управляє  активами
інституту спільного інвестування,  на розміщені активи  відповідно
до закону;

     дохід за  іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями
та сертифікатами) відповідно до закону;

     дохід у вигляді  відсотків  (дисконту),  отриманий  власником
облігації від їх емітента відповідно до закону;

     дохід за  сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід,
отриманий   платником   податку   внаслідок   викупу   (погашення)
управителем  сертифікатів  фонду операцій з нерухомістю в порядку,
визначеному в проспекті емісії сертифікатів;

     доходи у вигляді дивідендів;

     доходи в  інших  випадках,  прямо   визначених   відповідними
нормами цього розділу.

     167.3. Ставка  податку  становить  подвійний  розмір  ставки,
визначеної  абзацом  першим  пункту  167.1   цієї   статті,   бази
оподаткування щодо доходів,  нарахованих як виграш чи приз (крім у
державній  та  недержавній  грошовій  лотереї  та  виграшу  гравця
(учасника),  отриманого  від організатора азартної гри) на користь
резидентів або нерезидентів.

     Як виняток з абзацу першого цього пункту  грошові  виграші  у
спортивних  змаганнях  (крім  винагород  спортсменам  -  чемпіонам
України,  призерам спортивних змагань міжнародного рівня,  у  тому
числі спортсменам-інвалідам,  визначених у підпункті "б" підпункту
165.1.1 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу) оподатковуються  за
ставкою, визначеною у пункті 167.1 цієї статті.

     167.4. Ставка    податку    становить   10   відсотків   бази
оподаткування щодо доходу у формі  заробітної  плати,  визначеного
згідно  із  пунктом  164.6  статті  164 цього Кодексу,  шахтарів -
працівників,  які  видобувають   вугілля,   залізну   руду,   руди
кольорових  і  рідкісних  металів,  марганцеві  та  уранові  руди,
працівників шахтобудівних підприємств,  які зайняті  на  підземних
роботах повний робочий день та 50 відсотків і більше робочого часу
на   рік,   а    також    працівників    державних    воєнізованих
аварійно-рятувальних  служб  (формувань),  у тому числі спеціально
уповноваженого  центрального  органу  виконавчої  влади  з  питань
цивільного  захисту,  у вугільній промисловості,  - за Списком N 1
виробництв,  робіт,  професій,  посад і  показників  на  підземних
роботах,  на  роботах  з  особливо  шкідливими  і особливо важкими
умовами праці,  зайнятість в яких повний робочий день дає право на
пенсію за  віком  на пільгових умовах ( 36-2003-п ),  затвердженим
Кабінетом Міністрів України.

     167.5. Ставка податку може становити інший розмір, визначений
відповідними нормами цього розділу.

Меню сайту

Форма входу

Пошук

Календар

«  Грудень 2016  »
ПнВтСрЧтПтСбНд
   1234
567891011
12131415161718
19202122232425
262728293031

Статистика



Онлайн всього: 1
Гостей: 1
Користувачів: 0