75.1. Органидержавноїподатковоїслужбимаютьправо проводитикамеральні,документальні(плановіабопозапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Камеральні тадокументальніперевіркипроводяться органами державної податкової служби вмежахїхповноваженьвиключноу випадкахтаупорядку,встановленихцим Кодексом,а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України,контрольза дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.
75.1.1. Камеральноювважається перевірка,яка проводиться у приміщенні органу державної податкової служби виключно на підставі даних,зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків.
75.1.2. Документальноюперевіркоювважаєтьсяперевірка, предметом якої є своєчасність,достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексомподатківтазборів,а такождотриманнявалютного та іншого законодавства,контроль за дотриманням якогопокладенонаконтролюючіоргани,дотримання роботодавцемзаконодавстващодоукладеннятрудовогодоговору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та якапроводитьсяна підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового табухгалтерськогообліку,веденняякихпередбаченозаконом, первинних документів,які використовуються вбухгалтерськомута податковомуоблікуі пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів,виконанням вимогіншогозаконодавства,контрольза дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавствомпорядкуорганом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботиорганудержавноїподатковоїслужбиіпроводитьсяза наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.
Документальною виїзноюперевіркою вважається перевірка,яка проводитьсязамісцезнаходженнямплатникаподатківчимісцем розташуванняоб'єкта права власності,стосовно якого проводиться така перевірка.
Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби.
75.1.3. Фактичноювважаєтьсяперевірка,що здійснюється за місцемфактичногопровадженняплатникомподатківдіяльності, розташуваннягосподарськихабоіншихоб'єктівправа власності такого платника.Така перевірказдійснюєтьсяорганомдержавної податковоїслужбищододотримання порядку здійснення платниками податківрозрахунковихоперацій,веденнякасовихоперацій, наявності ліцензій,патентів, свідоцтв, у тому числі свідоцтв про державну реєстрацію,виробництва таобігупідакцизнихтоварів, дотриманняроботодавцемзаконодавстващодоукладення трудового договору,оформлення трудових відносин з працівниками(найманими особами).
Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевірки
76.1. Камеральнаперевіркапроводитьсяпосадовимиособами органу державної податковоїслужбибезбудь-якогоспеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення.
77.2. Доплану-графікапроведеннядокументальнихпланових перевірок відбираються платники податків,якімаютьризикщодо несплатиподатківтазборів,невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби.
Періодичність проведеннядокументальнихплановихперевірок платниківподатківвизначаєтьсязалежновідступеняризику в діяльності таких платників податків,який поділяється на високий, середнійтанезначний.Платникиподатківз незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше,ніжразнатри календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік.
Порядок формуваннятазатвердженняплану-графіка,перелік ризиківтаїхподілзаступенямивстановлюютьсяцентральним органом державної податкової служби.
Платники податків-юридичніособи,щовідповідають критеріям,визначенимпунктом154.6 статті 154,та у яких сума сплаченого до бюджету податкунадоданувартістьстановитьне меншеп'ятивідсотківвідзадекларованогодоходузазвітний податковий період,атакожсамозайнятіособи,сумасплачених податківякихстановитьнеменшеп'ятивідсотківвід задекларованого доходу за звітний податковийперіод,включаються доплану-графіканечастіше,ніжраз на три календарних роки. Зазначена норма не поширюється на таких платників податків уразі порушення ними статей 45, 49, 50, 51, 57 цього Кодексу.
77.3. Забороняєтьсяпроведеннядокументальноїпланової перевірки за окремими видамизобов'язаньпередбюджетами,крім правильностіобчислення,повноти і своєчасності сплати податку з доходів фізичних осіб тазобов'язаньзабюджетнимипозикамиі кредитами, що гарантовані бюджетними коштами.
77.4. Пропроведеннядокументальноїплановоїперевірки керівником органу державної податкової служби приймається рішення, яке оформлюється наказом.
Право напроведеннядокументальноїплановоїперевірки платника податків надається лише у випадку,коли йому непізніше ніжза 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки врученопідрозпискуабонадісланорекомендованимлистомз повідомленнямпроврученнякопіюнаказупропроведення документальної плановоїперевіркитаписьмовеповідомленняіз зазначенням дати початку проведення такої перевірки.
77.5. Уразіплануваннярізнимиконтролюючимиорганами у звітномуперіодіпроведенняперевіркиодногойтогосамого платникаподатків така перевірка проводиться зазначеними органами одночасно.Порядоккоординаціїпроведенняплановихвиїзних перевірокорганамивиконавчої влади,уповноваженими здійснювати контрользанарахуваннямтасплатоюподатківтазборів ( 1234-2010-п ), визначається Кабінетом Міністрів України.
77.6. Допускпосадовихосіборганівподатковоїслужби до проведення документальної планової виїзної перевіркиздійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу. Документальна планова невиїзна перевірка здійснюється у порядку,передбаченому статтею 79цього Кодексу.
77.7. Строкипроведеннядокументальноїплановоїперевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.
77.8. Перелікматеріалів,якіможутьбутипідставоюдля висновків під час проведення документальної планової перевірки, та порядок надання платниками податків документів для такої перевірки встановлено статтями 83, 85 цього Кодексу.
77.9. Порядокоформлення результатів документальної планової перевірки встановлено статтею 86 цього Кодексу.
Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок
78.1. Документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин:
78.1.1. за наслідками перевірок інших платників податківабо отриманняподатковоїінформації виявлено факти,що свідчать про можливі порушення платникомподатківподаткового,валютногота іншогозаконодавства,контроль за дотриманням якого покладено на органи державноїподатковоїслужби,якщоплатникподатківне надастьпоясненнятаїхдокументальніпідтвердженняна обов'язковий письмовий запит органудержавноїподатковоїслужби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту;
78.1.2. платникомподатківне подано в установлений законом строкподатковудеклараціюаборозрахунки,якщоїхподання передбачено законом;
78.1.3. платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок звідповідногоподаткузаперіод, який перевірявся органом державної податкової служби;
78.1.4. виявленонедостовірністьданих,щомістятьсяу податкових деклараціях,поданих платником податків,якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
78.1.5. платникомподатківподановустановленому порядку органу державної податкової служби заперечення доактаперевірки абоскаргунаприйнятезаїїрезультатамиподаткове повідомлення-рішення,в якихвимагаєтьсяповнийабочастковий переглядрезультатіввідповідноїперевіркиабоскасування прийнятого за її результатами податковогоповідомлення-рішенняу разі,колиплатникподатківусвоїйскарзі(запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, таоб'єктивнийїхрозгляднеможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань,що сталипредметом оскарження;
78.1.6. виключено;
78.1.7. розпочатопроцедуруреорганізаціїюридичноїособи (крімперетворення),припиненняюридичноїособиабо підприємницькоїдіяльності фізичної особи - підприємця,порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податківабо подано заяву про зняття з обліку платника податків;
78.1.8. платникомподанодекларацію,вякійзаявленодо відшкодування з бюджету податок на додану вартість,занаявності підставдляперевірки,визначенихурозділіV цього Кодексу, та/або з від'ємним значенням з податкунадоданувартість,яке становить більше 100 тис. гривень.
Документальна позаплановавиїзнаперевірказпідстав, визначених у цьому підпункті, проводиться виключно щодо законності декларуваннязаявленогодовідшкодуваннязбюджету податку на додану вартість та/або з від'ємного значення з податкунадодану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень;
78.1.9. щодоплатникаподаткуподаноскаргу про ненадання таким платником податківподатковоїнакладноїпокупцюабопро порушенняправил заповнення податкової накладної у разі ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження написьмовийзапиторганудержавної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня його отримання;
78.1.10. виключено;
78.1.11. отриманопостановусуду(ухвалусуду)про призначенняперевіркиабопостанову органу дізнання,слідчого, прокурора,винесену нимивідповіднодозаконуукримінальних справах, що перебувають у їх провадженні;
78.1.12. органомдержавноїподаткової служби вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіборгану державноїподатковоїслужбинижчогорівняздійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки,проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань,що повиннібутиз'ясованіпідчасперевіркидлявинесення об'єктивноговисновкущододотриманняплатником податків вимог законодавства,контроль за дотриманням якого покладено наоргани державної податкової служби.
Рішення пропроведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається органомдержавноїподатковоїслужби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державноїподатковоїслужбинижчогорівня,якіпроводили документальнуперевірку зазначеного платника податків,розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;
78.1.13. у разі отримання інформації про ухиленняподатковим агентом від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документальногооформлення)заробітноїплати, пасивних доходів,додаткових благ,інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню,у тому числівнаслідокнеукладення платникомподатківтрудових договорів з найманими особами згідно із законом, а також здійснення особою господарської діяльності без державноїреєстрації.Такаперевіркапроводитьсявиключноз питань, що стали підставою для проведення такої перевірки.
78.2. Обмеження у підставахпроведенняперевірокплатників податків,визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків,або перевірки, що проводяться у межах порушеної кримінальної справи.
78.3. Працівникамподатковоїміліціїзабороняєтьсябрати участь у проведенні плановихтапозаплановихвиїзнихперевірок платниківподатків,що проводяться органами державної податкової служби,якщотакіперевіркинепов'язанізведенням оперативно-розшукових справ або розслідуванням кримінальних справ, порушенихстосовнотакихплатниківподатків(посадовихосіб платниківподатків),що знаходяться в їх провадженні.Перевірки платниківподатківподатковоюміліцієюпроводятьсяумежах повноважень,визначенихзаконом,таупорядку,передбаченому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність" ( 2135-12 ), Кримінально-процесуальним кодексомУкраїни(1001-05,1002-05, 1003-05 ) та іншими законами України.
78.4. Про проведеннядокументальноїпозаплановоїперевірки керівникоргану державної податкової служби приймає рішення,яке оформлюється наказом.
Право напроведеннядокументальноїпозаплановоїперевірки платникаподатків надається лише у випадку,коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копіюнаказу про проведення документальної позапланової перевірки.
78.5. Допускпосадовихосіборганів податковоїслужби до проведеннядокументальноїпозаплановоївиїзноїперевірки здійснюєтьсязгідноізстаттею 81 цього Кодексу.Документальна позапланованевиїзнаперевірказдійснюєтьсяупорядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.
78.6. Строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.
78.7. Перелікматеріалів,якіможутьбутипідставоюдля висновківпідчаспроведеннядокументальноїпозапланової перевірки,та порядок надання платниками податків документівдля такої перевірки встановлено статтями 83, 85 цього Кодексу.
78.8. Порядокоформленнярезультатівдокументальної позапланової перевірки встановлено статтею 86 цього Кодексу.
Стаття 79. Особливості проведення документальної невиїзної перевірки
79.1. Документальнаневиїзнаперевірказдійснюється у разі прийняття керівником органу державноїподатковоїслужбирішення проїїпроведення тазанаявностіобставиндляпроведення документальної перевірки,визначенихстаттями77та78цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цьогоКодексу документівта даних,наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках,або отриманихвіншийспосіб,передбачений законом.
79.2. Документальнапозапланованевиїзнаперевірка проводиться посадовими особами органу державної податковоїслужби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби,оформленого наказом,тазаумовинадісланняплатнику податківрекомендованимлистом із повідомленням про вручення або вручення йому чи йогоуповноваженомупредставникупідрозписку копіїнаказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення продатупочаткутамісце проведення такої перевірки.
79.3. Присутністьплатниківподатківпідчаспроведення документальних невиїзних перевірок не обов'язкова.