Стаття 175. Визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки
175.1. Платникподатку-резидентмаєправовключити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловимкредитом,наданимпозичальникувнаціональнійабо іноземнійвалютах,фактичносплаченихпротягомзвітного податкового року.
При сплатіпроцентівзаіпотечнимжитловимкредитомв іноземній валюті сума платежів за такими процентами,здійснених в іноземнійвалюті,перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банкуУкраїни,щодієнадень сплати таких процентів.
Таке правовиникаєвразіякщозарахунокіпотечного житловогокредитубудуєтьсячикупуєтьсяжитловийбудинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце йогопроживання,зокремазгіднозпозначкоювпаспортіпро реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.
175.2. Уразі якщо будинок (квартира,кімната) купується за рахунок іпотечного житлового кредиту,частина суми процентів,що включаєтьсядоподаткової знижки платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту,дорівнюєдобуткусумипроцентів, фактично сплачених платником податку протягом звітного податкового рокуврахунокйогопогашення,ікоефіцієнта,щовраховує мінімальнуплощужитладлявизначенняподатковоїзнижки, розрахованого відповідно до пункту 175.3 цієї статті.
У разі якщо будинок (квартиру,кімнату) збудовано за рахунок іпотечногожитлового кредиту,частинасумипроцентів,що включається до податкової знижки платника податку-позичальника іпотечногожитловогокредиту,нарахована в перший рік погашення такогокредиту,можебутивключенадоподатковоїзнижкиза результатами звітного податкового року,в якому збудований об'єкт житловоїіпотекипереходитьувласністьплатникаподаткута починаєвикористовуватисяякосновнемісцепроживання,з послідовним перенесенням права на включення доподаткової знижки наступнихщорічнихфактичносплаченихплатникомподаткусум процентів протягом передбаченого пунктом 175.4 цієї статтістроку діїправанавключеннячастинитакихпроцентів до податкової знижки.Прицьомузагальнийрозмірчастинисумипроцентів, дозволенихдлявключення до податкової знижки,дорівнює добутку сумипроцентів,фактичносплаченихплатникомподатку- позичальником протягом відповідного звітного податкового року,що враховується в погашення,і коефіцієнта,що враховуємінімальну площужитладлявизначенняподатковоїзнижки,розрахованого відповідно до пункту 175.3 цієї статті.
175.3. Коефіцієнт,що враховує мінімальнуплощужитладля визначенняподатковоїзнижкинасумупроцентівзаіпотечним житловим кредитом, обчислюється за такою формулою:
ФП -фактичназагальна площажитла,щобудується (придбавається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.
У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової знижкивключається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта.
175.4. Правонавключеннядоподатковоїзнижкисуми, розрахованої згідно з цією статтею,надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:
об'єкт житлової іпотеки придбавається;
збудований об'єктжитловоїіпотекипереходитьу власність платника податку та починаєвикористовуватисяякосновнемісце проживання.
У разіякщоіпотечнийжитловийкредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років,право на включення частинисуми процентівдоподатковоїзнижкизановиміпотечнимжитловим кредитомвиникаєуплатникаподаткупісляповногопогашення основноїсумитапроцентівпопередньогоіпотечногожитлового кредиту.
Платник податку може відновитиправонавключеннячастини сумипроцентів,фактичносплаченихза новим іпотечним житловим кредитом,до податкової знижки без дотриманнязазначенихуцій статті строків у разі:
а) примусовогопродажуабоконфіскаціїоб'єктаіпотеки у випадках, передбачених законом;
б) ліквідації об'єкта житлової іпотеки за рішенняммісцевого органувиконавчоївладиабоорганумісцевого самоврядування у випадках, передбачених законом;
г) продажу об'єкта іпотеки узв'язкузнеплатоспроможністю (банкрутством) платника податку відповідно до закону.
175.5. У разі якщо сума одержаного фізичною особою іпотечного житловогокредитуперевищуєсуму,витраченунапридбання (будівництво) предмета іпотеки,до складу витрат включається сума відсотків,сплачена за користування іпотечним кредитом у частині, витраченій за цільовим призначенням.
Стаття 176. Забезпечення виконання податкових зобов'язань
176.1. Платники податку зобов'язані:
а) вестиоблікдоходіві витрат в обсягах,необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі якщотакийплатникподаткузобов'язанийвідповіднодоцього розділу подавати декларацію або має право на таке подання зметою поверненнянадмірусплаченихподатків,утомучисліпри застосуванні права на податкову знижку.
Форми такого облікутапорядокйоговеденнявизначаються центральним органом державної податкової служби;
б) отримуватитазберігатипротягомстрокудавності, встановленого цим Кодексом,документи первинного обліку,втому числінапідставіякихвизначаютьсявитратиприрозрахунку інвестиційного прибутку та формуєтьсяподатковазнижкаплатника податку;
в) подаватиподатковудеклараціюзавстановленою формою у визначені строки у випадках,коли згідно з нормами цьогорозділу таке подання є обов'язковим.
На вимогуоргану державної податкової служби та в межах його повноважень,визначенихзаконодавством,платникиподатку зобов'язаніпред'являтидокументиівідомості,пов'язаніз виникненням доходуабоправанаотриманняподатковоїзнижки, обчисленнямісплатоюподатку,тапідтверджуватинеобхідними документамидостовірністьвідомостей,зазначенихуподатковій декларації з цього податку;
г) подаватиособам,якізгіднозцимКодексом визначені відповідальними за утримання (нарахування) тасплатуподаткудо бюджету,документи на підтвердження права платника податку,який отримує такі доходи, на застосування соціальних податкових пільг;
ґ) упорядку,визначеномузаконом,допускатипосадових (службових)осіборгану державної податкової служби на територію абодоприміщень,що використовуютьсяплатникомподаткудля отримання доходів від провадження господарської діяльності;
д) здійснювати заходи, передбачені цим Кодексом, у разі зміни підстав для отримання податкової соціальної пільги;
е) своєчасносплачуватиузгодженусумуподаткових зобов'язань,атакожсумуштрафних(фінансових)санкцій, нарахованих органомдержавноїподатковоїслужби,тапені,за виняткомсуми,щооскаржується в адміністративному або судовому порядку;
є) подавати податковудеклараціюзарезультатамизвітного рокуустроки,передбаченідляплатниківподаткунадоходи фізичнихосіб,якщопротягомкалендарногорокудохід,що оподатковуєтьсязаставками,встановленими пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу,виплачується платнику податку двома або більше податковимиагентами,і при цьому загальна сума такого доходу за будь-якийкалендарниймісяцьперевищуєдесятикратнийрозмір мінімальноїзаробітноїплати,встановленоїзакономна 1 січня звітного податкового року.
176.2. Особи,які відповідно до цього Кодексумаютьстатус податкових агентів, зобов'язані:
а) своєчаснотаповністюнараховувати,утримуватита сплачувати(перераховувати)добюджетуподатокздоходу,що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок;
б) подаватиустроки,встановленіцимКодексомдля податковогокварталу,якщоіншеневизначенонормамицього Кодексу,податковийрозрахуноксумидоходу,нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органудержавноїподатковоїслужбизамісцем свого розташування. Такий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи ні доходи платникам податку зазначенаособапротягом звітного періоду.Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.
У разіякщовідокремленийпідрозділюридичноїособине уповноваженийнараховувати,утримуватиісплачувати (перераховувати)податокдобюджету,податковийрозрахуноку вигляді окремого витягу за такий підрозділ подає юридична особа до органу державної податкової служби за своїммісцезнаходженнямта надсилаєкопіютакогорозрахунку до органу державної податкової служби за місцезнаходженнямтакоговідокремленогопідрозділув установленому порядку;
в) подаватинавимогуплатникаподатку відомості про суму виплаченого на його користь доходу,суму застосованихсоціальних податкових пільг та суму утриманого податку;
г) подавати органу державної податкової служби інші відомості про оподаткування доходів окремого платника податку вобсягахта згідно з процедурою,визначеною цим розділом та розділом II цього Кодексу;
ґ) нестивідповідальністьвідповіднодозаконувразі неподанняабонесвоєчасногоподанняподатковогорозрахунку. Зазначені в ньому сумиподатку,що сплачуютьсядобюджету,є узгодженимисумами податкових зобов'язань податкового агента та в разі неповної чи несвоєчасної сплати стягуються добюджетуразом ізсплатоюштрафівтапені,якінараховуються від першого до останньогоднястрокуподанняподатковогорозрахунку, встановленого цим Кодексом;
д) подаватидооргану державної податкової служби за місцем його реєстрації податкову декларацію з податку на доходифізичних осібзабазовийподатковийперіод,що дорівнюєкалендарному місяцю,за формою,встановленою центральним податковиморганом, прозагальні суми доходів,що нараховані (виплачені,надані) на користь платників податку,ізагальнісумиподаткунадоходи фізичнихосіб,щоутриманізцихдоходів,атакожобсяги перерахованого податку до бюджету.
Така декларація подається незалежно від того,виплачує чи ні доходиплатникамподаткуподатковийагентпротягомзвітного періоду.
Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
177.1. Доходи фізичних осіб - підприємців,отримані протягом календарногорокувідпровадженнягосподарськоїдіяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
177.2. Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобторізницяміжзагальнимоподатковуваним доходом (виручка у грошовійтанегрошовійформі)ідокументальнопідтвердженими витратами,пов'язанимиз господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
177.3. Для фізичної особи -підприємця,зареєстрованогояк платникподаткунадодану вартість,не включаються до витрат і доходу сумиподаткунадоданувартість,щовходятьдоціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).
177.4. Доперелікувитрат,безпосередньопов'язанихз отриманням доходів,належать документально підтвердженівитрати, що включаються до витрат виробництва (обігу) згідно з розділом III цього Кодексу.
Не належить до витрат фізичної особи-підприємцявартість придбаногорухомогоінерухомогомайна,що підлягає державній реєстрації,уразіякщотакемайнопридбанододержавної реєстраціїфізичноїособи - суб'єктом підприємницької діяльності та/або не використовується в такій діяльності.
177.5. Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податковоїслужби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексомдлярічного звітного податкового періоду,в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
177.5.1. Авансові платежі з податку на доходифізичнихосіб розраховуютьсяпідприємцемсамостійно,аленеменшяк100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік(успівставнихумовах),тасплачуютьсядобюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня,до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).
177.5.2. Фізичніособи-підприємці,якізареєстровані протягом року в установленомузакономпорядкуабоперейшлиіз спрощеноїсистеми оподаткування на загальну систему оподаткування чисплачувалифіксованийподатокдонабраннячинностіцим Кодексом,подаютьподатковудекларацію за результатами звітного кварталу,в якому розпочата така діяльність або відбувсяперехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформаціюпромайновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховуютьтасплачуютьавансовіплатежіу строки,визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цієї статті, що настануть у звітному податковому році.
177.5.3. Остаточний розрахунокподаткунадоходифізичних осібзазвітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними,зазначеними в річнійподатковійдекларації,з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи та суми плати за торговий патент на підставі документального підтвердження факту їх сплати.
Надмірно сплаченісумиподаткупідлягаютьзарахуваннюв рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цим Кодексом.
177.6. Уразіякщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи,ніж від провадження підприємницької діяльності,умежах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами,встановленими цимКодексомдляплатників податку - фізичних осіб.
177.7. Фізичнаособа-підприємецьвважаєтьсяподатковим агентом працівника-фізичноїособи,якаперебуваєзнеюу трудових,цивільно-правовихвідносинах,абобудь-якоїіншої фізичної особи щодо будь-яких оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) на користь такої особи.
177.8. Підчаснарахування(виплати)фізичнійособі- підприємцю доходу від операцій,здійснюваних в межах обранихним видівдіяльності,суб'єктгосподарювання,якийнараховує (виплачує) такий дохід,не утримує податок надоходиуджерела виплати,якщофізичною особою - підприємцем,який отримує такий дохід,надано копію свідоцтва продержавнуреєстраціюйогояк суб'єкта підприємницької діяльності.Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходузавиконанняпевноїроботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором,коли буде встановлено,що відносинизатакимдоговоромфактичноє трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавцявідповіднодопідпунктів14.1.195та14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.
177.9. Оподаткуваннядоходів,отриманихфізичноюособою - підприємцем,який обрав іншу системуоподаткуваннядоходіввід провадженнягосподарської діяльності,здійснюється за правилами, встановленими цим Кодексом.
177.10. Фізичні особи - підприємцізобов'язанівестиКнигу облікудоходівівитраттаматипідтверджуючі документи щодо походження товару.
Форма Книги обліку доходів і витраттапорядокїїведення визначаються центральним органом державної податкової служби.
Фізичні особи-підприємцізастосовуютьреєстратори розрахунковихопераційвідповіднодоЗаконуУкраїни"Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" ( 265/95-ВР ).
177.11. Фізичні особи - підприємціподаютьрічнуподаткову деклараціюустрок,визначенийпідпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті49цьогоКодексу,вякійпорядздоходамивід підприємницькоїдіяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
177.12. Іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами, і на них поширюється дія пункту 177.11 цієї статті.