Стаття 189. Особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг в окремих випадках
189.1. Уразіпостачаннятоварів/послугбезоплати,з частковою оплатою їх вартості коштами, у межах бартерних операцій, натуральнихвиплат урахунокоплати праці фізичним особам,що перебувають у трудових відносинах із платником податку, постачання товарів/послугу межах балансу платника податку для невиробничого використання,а також у разі постачання товарів/послуг пов'язаній зпостачальникомособі,суб'єктугосподарювання,якийне зареєстрованийякплатникподатку,чифізичнійособібаза оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче звичайних цін,визначених відповідно до статті 39цього Кодексу.
189.2. Вартістьтари,щозгіднозумовамидоговору (контракту)визначенаякзворотна(заставна),добази оподаткування невключається.Уразіякщоустрок більше ніж 12 календарних місяців з моменту надходження зворотноїтаривона неповертаєтьсявідправнику,вартість такої тари включається до бази оподаткування отримувача.
189.3. У разі якщо платник податкупровадитьпідприємницьку діяльність з постачання вживаних товарів (комісійну торгівлю),що придбані в осіб,не зареєстрованихякплатникиподатку,базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника податку.
У випадках,колиплатникподаткуздійснюєдіяльністьз постачання однорідних вживаних товарів, придбаних у фізичних осіб, незареєстрованихякплатникиподатку,у межах договорів,що передбачають переданняправавласностінатакітовари,базою оподаткуванняєпозитивнарізницяміжціноюпродажу та ціною придбання таких товарів,визначена у порядку,встановленомуцим розділом.
Датою збільшенняподатковихзобов'язаньплатника податку є дата, визначеназаправилами,встановленимипунктом187.1 статті 187 цього Кодексу.
При цьомуцінапродажу вживаноготранспортногозасобу визначається:
для фізичної особи виходячи зціни,зазначеноїудоговорі купівлі-продажу,алененижче оціночної вартості такого засобу, розрахованоїсуб'єктомоціночноїдіяльності,уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону;
для платниківподаткувиходячиздоговірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін.
Для цілей цього розділу:
вживаними товарами вважаються товари,що були в користуванні не менше року,а також транспортні засоби,які не підпадають під визначення нового транспортного засобу.
Новими транспортними засобами вважаються:
а) наземний транспортний засіб - той,що вперше реєструється вУкраїнівідповідно до законодавства та при цьому має загальний наземний пробіг до 6 000 кілометрів;
б) судно - те, що вперше реєструється в Україні відповідно до законодавстватаприцьомупройшлонебільше 100 годин після першого введення його в експлуатацію;
в) літальний апарат - той,що вперше реєструється вУкраїні відповіднодозаконодавстватапри цьому його налітаний час до такої реєстрації не перевищує 40 годин післяпершоговведенняв експлуатацію.Налітанимвважається час,який розраховується від блок-часу зльоту літального апарата до блок-часу його приземлення;
однорідними товарамивважаютьсятовариузначенні, визначеному розділом I цього Кодексу.
189.4. Базоюоподаткуваннядлятоварів/послуг,що передаються/отримуються у межах договорівкомісії(консигнації), поруки,довірчого управління,є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.
Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платниківподатку,щоздійснюютьпостачання/отримання товарів/послуг у межах договорівкомісії(консигнації),поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності натакітовари/послуги,визначаєтьсяза правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу.
Зазначений порядокдати виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту застосовується також на операції з примусового продажу арештованого майна органами юстиції.
189.5. Уразіпостачаннятоварів за договорами фінансового лізингу,які були повернуті лізингоодержувачем, не зареєстрованим якплатник податку у зв'язку з невиконанням умов такого договору, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів.
При цьомуцінапродажувизначаєтьсявідповіднодо пункту 188.1статті188цьогоКодексу,ацінапридбання визначаєтьсянарівнісумилізинговихплатежівучастині компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу, що несплачені за такий об'єкт лізингу на дату такого повернення.
189.6. Нормипунктів189.3-189.5 цієї статті не поширюються на операції зекспортуваннятоварівзамежімитноїтериторії Україниабо з ввезення на митну територію України товарів у межах зазначених договорів.
189.7. Уразіякщоплатникподаткуздійснюєопераціїз постачання товарів/послуг,які є об'єктом оподаткування згідно із статтею 185 цього Кодексу,під забезпечення борговихзобов'язань покупця,наданихтакомуплатникуподаткуу формі простого або переказного векселя,абоіншихборговихінструментів(далі- вексель),випущенихтакимпокупцемаботретьою особою,базою оподаткуванняєдоговірнавартість,визначенавпорядку, встановленомупунктом188.1статті188цьогоКодексу,без урахування дисконтів або інших знижок з номіналу такого векселя, а запроцентними векселями - така договірна вартість,збільшена на суму процентів,нарахованих або таких, що повинні бути нараховані на суму номіналу такого векселя.
189.8. Наноміналвекселя,утомучислібезурахування дисконтів або з урахуванням процентів,податкові зобов'язанняне нараховуються.
189.9. Уразіякщоосновні виробничі або невиробничі фонди ліквідуютьсязасамостійнимрішеннямплатникаподаткучи безоплатнопередаютьсяособі,незареєстрованійякплатник податку,а також у разі переведення необоротних активів до складу невиробничихфондів,такаліквідація,безоплатнапередачачи переведення розглядаються для цілейоподаткуванняякпостачання такихосновнихвиробничихфондівабоневиробничихфондівза звичайними цінами, що діють на момент такої поставки.
Норма цього пункту не поширюється навипадки,колиосновні виробничіабоневиробничіфондиліквідуютьсяузв'язкуз їх знищенням або зруйнуваннямвнаслідокдіїобставиннепереборної сили,віншихвипадках,колитака ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення необоротних активів,абоколиплатникподаткуподаєорганудержавної податкової служби відповідний документпрознищення,розібрання абоперетвореннянеоборотнихактивів у інший спосіб,внаслідок чого необоротний активнеможевикористовуватисязапервісним призначенням.
189.10. Уразі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби,складові частини,компоненти або інші відходи,які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання.
189.11. Уразіумовногопостачаннятоварівбазою оподаткування є звичайна ціна відповідних товарівчинеоборотних активів.
189.12. У випадках,коли платник податку здійснює операції з постачання особам,якінезареєстрованіякплатникиподатку, сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки,раніше придбаних (заготовлених) таким платником податку у фізичнихосіб, якінеєплатникамицьогоподатку,об'єктомоподаткування є торгова націнка (надбавка), встановлена таким платником податку.
Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
190.1. Базоюоподаткуванняприввезеннітоварівна митну територію України є договірна (контрактна) вартість,але не менша митноївартостіцихтоварів,визначеноївідповідно до Митного кодексу України(92-15),зурахуванняммитатаакцизного податку,щопідлягаютьсплаті,завиняткомподатку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом.
При визначеннібазиоподаткуванняперерахунокіноземної валютивнаціональнувалютуздійснюєтьсязаофіційним курсом національної валютидоцієївалюти,встановленимНаціональним банкомУкраїни,щодієнаденьподання митної декларації для митногооформлення,авразінарахуваннясумиподаткового зобов'язаннямитним органом у випадках,коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов'язання.
190.2. Для послуг,які постачаються нерезидентами намитній територіїУкраїни,базоюоподаткування є договірна (контрактна) вартістьтакихпослугзурахуваннямподатківтазборів,за виняткомподаткунадоданувартість,щовключаютьсядо ціни постачаннявідповіднодозаконодавства.Визначенавартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НаціональногобанкуУкраїнинадатувиникненняподаткових зобов'язань.Уразіотриманняпослугвіднерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається,виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.
Стаття 191. Особливості визначення бази оподаткування для готової продукції, виготовленої з використанням давальницької сировини нерезидента, у разі її постачання на митній території України
191.1. Базаоподаткуванняпримитномуоформленні давальницькоїсировиниабоготовоїпродукції,отриманої українським виконавцем як оплата за постачання послуг з переробки, визначається з урахуванням положень статті 190 цього Кодексу.
191.2. Базаоподаткуваннявразіпостачаннянамитній територіїУкраїниготовоїпродукції,отриманоїякоплатаза постачання послуг з переробки,визначається згідно із статтею 188 цього Кодексу.
Стаття 192. Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)
192.1. Якщопісляпостачаннятоварів/послугздійснюється будь-яказміна суми компенсації їх вартості, включаючинаступний за постачанням переглядцін, перерахунокувипадкахповернення товарівособі,яка їх надала,або при поверненні постачальником сумипопередньоїоплатитоварів/послуг,сумиподаткових зобов'язаньтаподатковогокредитупостачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
а) постачальниквідповіднозменшуєсумуподаткових зобов'язаньзарезультатами податкового періоду,протягом якого бувпроведенийтакийперерахунок,танадсилаєотримувачу розрахунок коригування податку;
б) отримувачвідповіднозменшує суму податкового кредиту за результатамитакогоподатковогоперіодувразі,якщовін зареєстрованийяк платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язкузотриманнямтаких товарів/послуг.
а) постачальниквідповіднозбільшуєсумуподаткових зобов'язань за результатами податковогоперіоду,протягомякого бувпроведенийтакийперерахунок,танадсилаєотримувачу розрахунок коригування податку;
б) отримувач відповідно збільшує суму податкового кредитуза результатамитакогоподатковогоперіодувразі,якщовін зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.
192.2. Норма пункту192.1цієїстаттінепоширюєтьсяна випадки,колипостачальник товарів/послуг не є платником податку на кінець звітного (податкового) періоду,в якому бувпроведений такий перерахунок.
Зменшення сумиподатковихзобов'язаньплатникаподатку- постачальникавразізмінисумикомпенсаціївартості товарів/послуг,наданихособам,щонебулиплатникамицього податкунадатутакогопостачання,дозволяєтьсялишепри поверненніраніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошовоїкомпенсаціїїхвартості,у томучисліприперегляді цін,пов'язаних з гарантійною заміною товарівабонизькоякіснихтоваріввідповіднодозаконуабо договору.
192.3. Результатперерахункуподатковихзобов'язаньі податкового кредиту постачальника та отримувачавідображаєтьсяу складіподатковоїдеклараціїзазвітнийподатковийперіоду порядку,визначеномуцентральниморганомдержавноїподаткової служби.
Стаття 193. Розміри ставок податку
193.1. Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:
а) 17 відсотків;
б) 0 відсотків.
Стаття 194. Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою
194.1. Операції,зазначені у статті 185 цього Кодексу,крім операцій,щонеєоб'єктомоподаткування,звільненихвід оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка, оподатковуються за ставкою,зазначеноювпідпункті"а"пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, яка є основною.
194.1.1. Податок становить 17 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.