Стаття 229. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму його використання
229.1. Особливості оподаткування спирту етилового
229.1.1. Податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту із:
а) спиртуетилового,якийвикористовуєтьсяпідприємствами первинного та змішаного виноробства для виробництва виноградних та плодово-ягідних виноматеріалів і сусла;
б) спиртуетилового,якийвикористовується для виробництва лікарських засобів (у тому числі компонентів крові і виробленихз нихпрепаратів),крімлікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів;
в) спирту етилового денатурованого (спирту технічного),який реалізується суб'єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктіворганічногосинтезу,якіне містять у своєму складі більш як 0,1 відсотка залишкового етанолу;
г) біоетанолу,щовикористовуєтьсяпідприємствамидля виробництва бензинів моторнихсумішевихіз вмістомбіоетанолу, етил-трет-бутиловогоетеру(ЕТБЕ),іншихдобавокнаоснові біоетанолу;
229.1.2. Доотриманнязакцизногоскладу спирту етилового неденатурованого,спиртуетиловогоденатурованого(спирту технічного),біоетанолу,щовикористовуютьсядлявиробництва окремих видів продукції та на які підпунктом 229.1.1цієїстатті встановленоставкуподатку0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, видається податковий вексель на суму податку, нарахованого на обсяг спирту,що отримується виходячи із ставки,визначеної у пункті 215.3 статті 215 цього Кодексу.
229.1.3. Строк,наякийвидаєтьсяподатковийвексель підприємствами-виробникамидлявиробництваокремихвидів продукції,неможеперевищувати90календарнихднів,а підприємствамипервинноговиноробствата виробниками лікарських засобів - 180 календарних днів.
229.1.4. Видача податкового векселя здійснюєтьсядомоменту отримання спирту етилового з акцизного складу.
229.1.5. Податковий вексель може бути виданий:
а) підприємствомпервинноговиноробства,якеє виробником виноградних, плодово-ягідних та інших виноматеріалів і сусла;
229.1.6. Обов'язки з погашення податкового векселя неможуть передаватисяіншимособамнезалежновідїхвідносинз векселедавцем.
229.1.7. За користування податковим векселем не нараховуються відсотки або інші види плати, передбачені законодавством для інших видів векселів.
229.1.8. Податковийвексельвважаєтьсяпогашенимуразі документальногопідтвердження факту цільового використання спирту етиловогодлявиробництвапродукції,визначеноївпідпункті 229.1.1 цієї статті.
229.1.9. Уразіякщопередбаченийцією статтею податковий вексель непогашаєтьсявустановленийстрок,векселедержатель здійснюєпротест такого податкового векселя у неплатежі згідно із законодавством та протягом одного робочогодняздативчинення протестузвертаєтьсядобанку,якийздійснивавальцього податковоговекселя,зопротестованимподатковимвекселем. Банк-аваліст зобов'язанийне пізніше операційного дня,що настає за датою звернення векселедержателязопротестованимподатковим векселем, переказатисуму,зазначенувподатковомувекселі, векселедержателю.
229.1.10. Порядок ( 1257-2010-п ) випуску, обігу та погашення податковихвекселів, що видаються до отримання з акцизного складу спиртуетилового, який використовується суб'єктами господарювання длявиробництва окремих видів продукції, встановлюється Кабінетом Міністрів України.
229.1.11. Переліки виробників біоетанолу та спиртуетилового денатурованого(спиртутехнічного)дляпотреб підприємств,що виробляють продукти органічного синтезу,затверджуються Кабінетом Міністрів України.
229.1.12. Відвантаженняспиртуетиловогоденатурованого (спирту технічного) для потреб підприємств, що виробляють продукти органічногосинтезу,проводитьсявмежахквот,установлених Кабінетом Міністрів України.
229.1.13. Відвантаженняспиртуетиловогодлявиробництва лікарськихзасобівпроводитьсявмежахквот(19-2011-п), установленихКабінетомМіністрівУкраїни.Переліклікарських засобів,длявиробництваякихвикористовується спирт етиловий, затверджується Кабінетом Міністрів України.
229.1.14. Напідприємствах,девикористовуютьспиртза нульовою ставкою,встановлюються податкові пости,порядок роботи яких визначається центральним органом державної податкової служби.
229.1.15. Під час виробництва біоетанолу на спиртових заводах забороняється:
а) виробництвотазберіганняспиртуетиловогона підприємствах з виробництва біоетанолу;
б) зберігання біоетанолу на складах виробника без денатурації його бензином (1-10 відсотків);
в) зберігання на складах виробника спирту етилового.
229.1.16. Підприємствам,якієодночасновиробниками біоетанолутабіопаливанайогооснові,авальованийвексель (банківська розписка) не оформляється.
229.1.17. Уразінецільовоговикористаннясуб'єктами господарювання спирту етиловоготабіоетанолу,щоотриманіяк сировинадлявиробництва продукції,зазначеної в пункті 229.1.1 цієї статті,з таких суб'єктів справляється штраф у розмірі, який обчислюєтьсявиходячизобсягів використаних не за призначенням спиртуетиловоготабіоетанолутаставкиакцизногоподатку, передбаченої пунктом 215.3 статті 215 цього Кодексу,збільшеної в 1,5 раза.
229.2. Особливості оподаткування нафтопродуктів, вироблених в Україні,щовикористовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості.
229.2.1. Легкі дистиляти (код 2710 11 11 00 згідно з УКТ ЗЕД) ( 2371а-14)таважкі дистиляти (код 2710 19 31 30 згідно з УКТ ЗЕД) ( 2371а-14 ) можуть бути реалізованими у якості сировинидля виробництва етилену за нульовою ставкою акцизного податку.
229.2.2. Уразівикористанняцихнафтопродуктіву якості сировини для виробництва етиленузанульовоюставкоюакцизного податку органами державної податкової служби здійснюється контроль за їх цільовим використанням.
229.2.3. До отримання легкихдистилятів(код2710 11 11 00 згідно зУКТЗЕД)(2371а-14)таважкихдистилятів(код 2710 19 31 30 згідно з УКТ ЗЕД) ( 2371а-14 ), які використовуються суб'єктамигосподарюваннявякостісировинидлявиробництва етилену,виробникамивидаєтьсяподатковийвексельнасуму акцизногоподатку,нарахованогонаобсягнафтопродуктів,що отримуються виходячи із ставки,яка визначається якрізницяміж ставкою акцизного податку, що передбачена пунктом 215.3 статті 215 цього розділу, та ставкою 0 євро за 1000 кг.
229.2.4. Податковий вексель може бути виданий лишесуб'єктом господарювання - виробником етилену.
229.2.5. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днів.
229.2.6. Обов'язки з погашення податкового векселя неможуть передаватисяіншимособамнезалежновідїхвзаємовідносинз векселедавцем.
229.2.7. За користування податковим векселем не нараховуються відсотки або інші види плати, передбачені законодавством для інших видів векселів.
229.2.8. Векселедержателемєоргандержавноїподаткової служби за місцем реєстрації векселедавця.
229.2.9. Напідприємствах,що використовують легкі та важкі дистиляти в якості сировини у виробництві етилену,встановлюються податковіпости.Наподатковомупоступредставникиоргану державної податкової служби за місцем його розташування здійснюють постійнийбезпосереднійконтрользацільовимвикористанням нафтопродуктів в якості сировини для виробництва етилену.
229.2.10. Податковийвексельвважаєтьсяпогашенимуразі документальногопідтвердження факту цільового використання легких та важких дистилятів виключно як сировини у виробництві етилену.
229.2.11. Для погашення податкового векселявекселедержателю подаєтьсядовідка векселедавця про цільове використання легких та важких дистилятів як сировиниувиробництвіетилену,погоджена представником податкового посту, встановленого на підприємстві.
229.2.12. Уразіякщопередбачений цією статтею податковий вексель непогашаєтьсявустановленийстрок,векселедержатель здійснюєпротест такого податкового векселя у неплатежі згідно із законодавством та протягом одного робочогодняздативчинення протестузвертаєтьсядобанку,якийздійснивавальцього податковоговекселя,зопротестованимподатковимвекселем. Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня,наступного за днем зверненнявекселедержателязопротестованимподатковим векселем,переказатисуму,яка зазначена у податковому векселі, векселедержателю.
229.2.13. Порядоквипуску,обігутапогашенняподаткових векселів,яківидаються до отримання легких та важких дистилятів длявикористанняуякостісировинидлявиробництваетилену ( 1215-2010-п ), встановлюється Кабінетом Міністрів України.
229.2.14. Перелікпідприємств,щоотримують легкі та важкі дистиляти длявикористанняуякостісировинидлявиробництва етилену, затверджується Кабінетом Міністрів України.
229.2.15. Відвантаженнялегкихтаважкихдистилятів,що використовуютьсявякостісировинидлявиробництваетилену, проводитьсявмежахквот,встановленихКабінетомМіністрів України.
229.2.16. Уразінецільовоговикористаннясуб'єктами господарюваннялегких та важких дистилятів,що отримані в якості сировини для виробництва етилену,з таких суб'єктівсправляється штраф у розмірі, який обчислюється виходячи з обсягів використаних не за призначенням легких та важких дистилятів та ставки акцизного податку,передбаченоїпунктом215.3статті215 цього Кодексу, збільшеної в 1,5 раза.
229.3. Особливості оподаткування нафтопродуктів,ввезенихв Україну,щовикористовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості
229.3.1. Легкі дистиляти (код 2710 11 11 00 згідно з УКТ ЗЕД) ( 2371а-14)таважкі дистиляти (код 2710 19 31 30 згідно з УКТ ЗЕД) ( 2371а-14 ) можуть ввозитися в Україну в якості сировини для виробництва етилену без сплати акцизного податку.
229.3.2. Уразівикористанняцихнафтопродуктіву якості сировини для виробництваетиленубезсплатиакцизногоподатку органамидержавноїподаткової служби здійснюється контроль за їх цільовим використанням.
229.3.3. ДляввезеннянамитнутериторіюУкраїнилегких дистилятів (код2710 11 11 00згідноз УКТ ЗЕД) ( 2371а-14 ) та важкихдистилятів(код2710 19 31 30згіднозУКТЗЕД) ( 2371а-14)зметоювикористанняїхвякостісировиниу виробництві етилену виробник етилену оформлює податковий вексель у трьохпримірниках.Одинпримірникподаєтьсяорганудержавної податкової служби за місцезнаходженням виробника,другий - органу державноїмитноїслужби,якимздійснюєтьсямитнеоформлення зазначених товарів, третій залишається платнику податку.
229.3.5. Податковий вексель може бути виданий лишесуб'єктом господарювання - виробником етилену.
229.3.6. Строк,наякийвидаєтьсяавальованийподатковий вексель,неможеперевищувати90календарнихднівздати оформлення митної декларації.
229.3.7. Підставоюдлямитного оформлення легких дистилятів (код 2710 11 11 00 згідно зУКТЗЕД)(2371а-14)таважких дистилятів (код2710 19 31 30 згідно з УКТ ЗЕД) ( 2371а-14 ),що ввозяться намитнутериторіюУкраїнизметоювикористанняу виробництві етилену, є подання виробником етилену органу державної митної служби другого примірника податкового векселя, авальованого банкомта взятого на облік органом державної податкової служби за місцезнаходженням виробника.
229.3.8. Обов'язки з погашення податкового векселя неможуть передаватисьіншимособамнезалежновідїхвзаємовідносинз векселедавцем.
229.3.9. За користування податковим векселем не нараховуються відсотки або інші види плати, передбачені законодавством для інших видів векселів.
229.3.10. Векселедержателемєоргандержавноїподаткової служби за місцем реєстрації векселедавця.
229.3.11. На підприємствах,що використовують легкі та важкі дистиляти в якості сировини у виробництві етилену,встановлюються податковіпости.Наподатковомупоступредставникиоргану державної податкової служби за місцем його розташування здійснюють постійнийбезпосереднійконтрользацільовимвикористанням нафтопродуктів в якості сировини для виробництва етилену.
229.3.12. Податковийвексельбезсплатисумиакцизного податкукоштамивважаєтьсяпогашенимуразідокументального підтвердженняфактуцільовоговикористаннялегкихтаважких дистилятів виключно як сировини у виробництві етилену.
229.3.13. Дляпогашення податкового векселя векселедержателю подається довідка векселедавця про цільове використання легкихта важкихдистилятівяксировини у виробництві етилену,погоджена представником податкового посту,встановленогонапідприємстві. Копіядовідки про цільове використання подається органу державної митної служби.
229.3.14. У разі якщо передбаченийцієюстаттеюподатковий вексельнепогашаєтьсявустановлений строк,векселедержатель здійснює протест такого податкового векселя у неплатежі згідноіз законодавствомтапротягомодногоробочого дня з дати вчинення протестузвертаєтьсядобанку,якийздійснивавальцього податковоговекселя,зопротестованимподатковимвекселем. Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня,щонастає задатоюзверненнявекселедержателя з опротестованим податковим векселем,переказатисуму,зазначенууподатковомувекселі, векселедержателю.
229.3.15. Порядоквипуску,обігутапогашенняподаткових векселів,які видаються до ввезення легких таважкихдистилятів для використанняуякостісировинидлявиробництваетилену, встановлюється Кабінетом Міністрів України.
229.3.16. Перелік підприємств,що здійснюють ввезення легких таважкихдистилятівдлявикористанняуякостісировини для виробництва етилену, затверджується Кабінетом Міністрів України.
229.3.17. Ввезеннялегкихтаважкихдистилятів,що використовуютьсявякостісировинидлявиробництваетилену, здійснюєтьсявмежахквот,встановленихКабінетомМіністрів України.
229.3.18. Уразінецільовоговикористаннясуб'єктами господарювання легких та важких дистилятів,що ввезенівякості сировинидля виробництва етилену,з таких суб'єктів справляється штраф у розмірі, який обчислюється виходячи з обсягів використаних не за призначенням легких та важких дистилятів та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом215.3статті215цьогоКодексу, збільшеної в 1,5 раза.