164.2.15. сумастраховихвиплат,страховихвідшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку задоговорамидовгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення,задоговорамипенсійноговкладу,договорами довірчого управління,укладеними з учасниками фондів банківського управління,у випадках та розмірах, визначених підпунктом 170.8.2 пункту 170.8 статті 170 цього Кодексу;
164.2.16. сумапенсійнихвнесківумежахнедержавного пенсійногозабезпечення відповідно до закону,страхових платежів (страхових внесків,страхових премій), пенсійних вкладів, внесків дофондубанківськогоуправління,сплаченабудь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь,крімсум,що сплачуються:
а) особою-резидентом,щовизначаєтьсявигодонабувачем (бенефіціаром) за такими договорами;
б) одним з членів сім'ї першого ступеня спорідненняплатника податку;
в) роботодавцем-резидентомза свій рахунок за договорами довгостроковогострахуванняжиттяабонедержавногопенсійного забезпеченняплатникаподатку,якщотакасума не перевищує 15 відсотківнарахованоїцимроботодавцемсумизаробітноїплати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця,за якийвноситьсястраховийплатіж(страховийвнесок,страхова премія)абосплачуєтьсяпенсійнийвнесок,внесківдофондів банківського управління,але не більш як сума,визначена абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу,у розрахунку за місяць за сукупністю таких внесків;
164.2.17. дохід,отриманий платникомподаткуякдодаткове благо(крімвипадків,передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:
а) вартості використання житла,інших об'єктів матеріального абонематеріального майна,наданих платнику податку в безоплатне користування,або компенсації вартості такого використання,крім випадків,колитаке надання або компенсація зумовлені виконанням платникомподаткутрудовоїфункціївідповіднодотрудового договору(контракту) чи передбачені нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах;
б) вартостімайнатахарчування,безоплатноотриманого платникомподатку,крімвипадків,визначенихцим Кодексом для оподаткування прибутку підприємств.
Додатково довинятків,передбаченихпідпунктом"а"цього підпункту,невважаютьсядодатковимблагомплатникаподатку доходи,одержані у формі тарозмірах,щопідлягаютьвключенню роботодавцемдособівартостіреалізованихтоварів,виконаних робіт,наданих послуг згідно із розділомIIIцьогоКодексу,а також кошти,вартість послуг,проживання,проїзду,харчування, спортивного одягу,аксесуарів,взуття та інвентарю,колясок для інвалідів,утомучисліякіпризначені для участі інвалідів в фізкультурно-реабілітаційних та спортивних заходах,лікарських та медико-відновлюванихзасобівтаіншихдоходів,наданих (виплачених)платникуподатку-учасникуспортивних(крім професійного спорту),фізкультурно-оздоровчих заходів,заходів з фізкультурно-оздоровчоїдіяльностітафізкультурно-спортивної реабілітації,щофінансуютьсязбюджетута/абобюджетними організаціями,іншими неприбутковими організаціями,внесеними до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату надання таких коштів;
в) вартостіпослугдомашньогообслуговуючогоперсоналу, безоплатноотриманихплатникомподатку,включаючипрацю підпорядкованих осіб,а також осіб,що перебувають на військовій службі чи є заарештованими або ув'язненими.
Під терміном"послугидомашньогообслуговуючого персоналу" розуміються послуги з побутовогообслуговуванняфізичноїособи, членівїїсім'їабовідіменічиза їх дорученням будь-якої третьої особи,включаючи ремонт або спорудження об'єктів рухомого чи нерухомого майна, що належить таким особам або використовується ними;
г) сумигрошовогоабомайновоговідшкодуваннябудь-яких витратабовтратплатникаподатку,крімтих,що обов'язково відшкодовуютьсязгідноіззакономзарахунокбюджетуабо звільняються від оподаткування згідно з цим розділом;
ґ) суми безповоротної фінансової допомоги;
д) сумиборгуплатника податку,анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, дозакінчення строку позовної давності.Якщо кредитор повідомляє платника податку-боржника про анулюванняборгутавключаєсуму анульованогоборгудоподатковогорозрахункусумидоходу, нарахованого(сплаченого)накористьплатниківподатку,за підсумкамизвітного періоду,у якому такий борг було анульовано, такий боржниксамостійносплачуєподатокзтакихдоходівта відображає їх у річній податковій декларації;
е) вартостібезоплатноотриманихтоварів (робіт,послуг), визначеної заправиламизвичайноїціни,атакожсумизнижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт,послуг),індивідуально призначеної для такого платника податку.
Якщо додатковіблаганадаютьсяунегрошовійформі,сума податкуоб'єктаоподаткуванняобчислюєтьсязаправилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті;
164.2.18. інші доходи,крім зазначених устатті165цього Кодексу.
164.3. Привизначеннібазиоподаткуваннявраховуються всі доходи платникаподатку,отриманінимякугрошовій,такі негрошовій формах.
164.4. Підчас нарахування (отримання) доходів,отриманих у виглядівалютнихцінностейабоіншихактивів(вартістьяких вираженавіноземнійвалютіабоміжнароднихрозрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом НаціональногобанкуУкраїни,щодієнамоментнарахування (отримання) таких доходів.
164.5. Під часнарахування(надання)доходівубудь-якій негрошовійформібазоюоподаткуванняє вартість такого доходу, розрахованазазвичайнимицінами,правилавизначенняяких встановлені згідно з цим Кодексом,помножена на коефіцієнт,який обчислюється за такою формулою:
К = 100 : (100 - Сп),
де К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку,встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
У такомусамомупорядку визначаються об'єкт оподаткування і базаоподаткуваннядлякоштів,надмірувитраченихплатником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.
164.6. Під час нарахування доходів у формі заробітноїплати базаоподаткуваннявизначаєтьсяякнарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внескуназагальнообов'язковедержавне соціальнестрахування,страховихвнесківдоНакопичувального фонду,аувипадках,передбаченихзаконом,-обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітноїплатипрацівника,а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
165.1. Дозагальногомісячного(річного)оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:
165.1.1 сума державної та соціальноїматеріальноїдопомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону,житлових таінших субсидійабо дотацій,компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам,надітей-інвалідівприреалізаціїіндивідуальних програм реабілітації інвалідів), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державногосоціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом, у тому числі (але не виключно):
а) сумагрошовоїдопомоги,яка надається згідно із законом членам сімей військовослужбовців чи осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ,органів і підрозділів цивільного захисту,Державноїкримінально-виконавчоїслужбиУкраїни, Державноїслужбиспеціальногозв'язкутазахистуінформації України,які загинули (безвіснопропали) абопомерлипідчас виконання службових обов'язків;
б) сумадержавнихпремійУкраїниабостипендійУкраїни, призначених законом,постановами Верховної Ради України,указами ПрезидентаУкраїни,винагородспортсменам- чемпіонам України, призерам спортивнихзмаганьміжнародногорівня,утомучислі спортсменам-інвалідам,атакожвартістьдержавнихнагородчи винагород від імені України,крім тих, що виплачуються коштами чи іншим майном, сума Нобелівської чи Абелівської премій;
в) сумакоштівзДержавного бюджету України дійсним членам (академікам) та членам-кореспондентам Національноїакадеміїнаук України,Українськоїакадеміїаграрних наук,Академії медичних наукУкраїни,АкадеміїпедагогічнихнаукУкраїни,Академії правовихнаукУкраїнита Академії мистецтв України як щомісячна довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента;
г) сумадопомоги,якавиплачується(надається)жертвам нацистськихпереслідувань або їх спадкоємцям з бюджетів або інших джерел,визначенихміжнароднимидоговорамиУкраїни,згодана обов'язковістьякихнаданаВерховноюРадоюУкраїни,атакож особам, які мають звання "Праведник Миру";
ґ) сумадопомоги,якавиплачується(надається)особам, визнанимрепресованимита/або реабілітованими згідно із законом, абоїхспадкоємцямзбюджетівабоіншихджерел,визначених міжнароднимидоговорамиУкраїни,згоданаобов'язковість яких надана Верховною Радою України;
е) сума пенсій або щомісячного довічного грошового утримання, отримуванихплатникомподаткузПенсійногофондуУкраїничи бюджету згідно із законом, а також з іноземних джерел, якщо згідно зміжнароднимидоговорами,згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України,такі пенсії не підлягаютьоподаткуванню чи оподатковуються в країні їх виплати;
є) сумагрошовоїкомпенсаціїза витрату часу,розмір якої встановлюється Кабінетом Міністрів України,яку отримують фізичні особизаведеннязаписівтаподаннявідомостей відповідно до програм державних вибіркових обстежень,щопроводятьсяорганами державної статистики;
ж) сумагрошовоїкомпенсації,щовиплачується військовослужбовцям за належне їм для отримання жиле приміщення;
з) сума щорічної разовоїгрошовоїдопомоги,яканадається згідно із Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ( 3551-12 ).
Винятки, передбаченіцимпідпунктом,непоширюютьсяна виплату заробітної плати,грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов'язану з тимчасовою втратою працездатності;
165.1.2. сума доходів,отриманих платником податку у вигляді процентів,що нараховані на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України;
165.1.3. сумавідшкодуванняплатнику податку розміру шкоди, заподіяної йому внаслідок Чорнобильської катастрофи,у порядку та сумах, визначених законом;
165.1.4. сумавиплатчи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), щоздійснюютьсязурахуваннямпункту170.7статті170 цього Кодексу:
б) ТовариствомЧервоногоХрестаУкраїнинакористь отримувачів благодійної допомоги відповідно до закону;
в) іншими неприбутковими організаціями (крім кредитних спілок та інших небанківських фінансових установ) та благодійними фондами України, статус яких визначається відповідно до закону, на користь отримувачівтаких виплат,крім будь-яких виплат або відшкодувань членам керівних органів таких організацій або фондів та пов'язаним з ними фізичним особам;
г) сума,якащорокувиплачуєтьсяпереможцямМіжнародного конкурсу з української мови імені Петра Яцика;
165.1.5. сума внесківнаобов'язковестрахуванняплатника податкувідповіднодозакону,інших,ніжєдинийвнесокна загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
165.1.6. сума єдиного внеску на загальнообов'язковедержавне соціальнестрахуванняплатника податку,що вносяться за рахунок його роботодавця у розмірах, визначених законом;
165.1.7. сума страхових внесків до Накопичувального фонду,а у випадках, передбачених законом, - обов'язкові страхові внески до недержавного пенсійного фонду та фонду банківського управління;
165.1.8. сумакоштів,щоналежатьплатникуподатку,які відповіднодозакону перераховуються з Накопичувального фонду до недержавного пенсійного фонду,фонду банківськогоуправліннячи страховоїорганізації,знедержавногопенсійного фонду,фонду банківського управління до іншого недержавногопенсійногофонду, фондубанківськогоуправління,страховоїорганізаціїабона пенсійний депозитний рахунок банку;
165.1.9. вартістьбезоплатноголікувально-профілактичного харчування,молокааборівноціннихйомухарчовихпродуктів, газованої солоної води, мийних і знешкоджувальних засобів, а також спеціальногоодягу,спеціальноговзуттятаіншихзасобів індивідуального захисту,якими роботодавецьзабезпечуєплатника податку відповіднодоЗаконуУкраїни"Проохоронупраці" ( 2694-12),спеціального(форменого)одягутавзуття,що надаєтьсяроботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах.Порядок забезпечення, переліктаграничністрокивикористанняспеціальногоодягу, спеціальноговзуттятаіншихзасобівіндивідуальногозахисту встановлюютьсяспеціальноуповноваженимцентральниморганом виконавчої влади з нагляду за охороною праці за участю професійних спілокіФондусоціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Норми забезпечення лікувально-профілактичнимхарчуванням,молокомабо рівноцінними йому харчовими продуктами,газованою солоноюводою,мийнимита знешкоджувальнимизасобамирозробляютьсяцентральниморганом виконавчоївладиугалузіохорониздоров'я.Порядкивидачі спеціального(форменого)одягутавзуття,йогоперелікита граничні строки використаннязатверджуютьсяКабінетомМіністрів України;
165.1.10. сумагрошовогоабомайновогоутриманнячи забезпечення військовослужбовців строкової служби(утомучислі осіб, що проходять альтернативну службу), передбачена законом, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою;
165.1.11. кошти,отримані платником податкунавідрядження абопідзвітірозрахованізгідно із пунктом 170.9 статті 170 цього Кодексу;
165.1.12. вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійназамінаупорядку,встановленомузаконом,атакож грошова компенсація вартості товарів,надана платникуподаткув разіїхповерненняпродавцюабоособі,уповноваженійтаким продавцемздійснюватиїхгарантійнеобслуговування(заміну) протягом гарантійного строку, але не вище ніж ціна придбання таких товарів;
165.1.13. кошти або вартість майна (нематеріальнихактивів), якінадходятьплатникуподаткузарішеннямсуду в результаті поділуспільноїсумісноївласностіподружжяузв'язкуз розірваннямшлюбу чи визнанням його недійсним або за добровільним рішенням сторінзурахуваннямнормСімейногокодексуУкраїни ( 2947-14 );
165.1.14. аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішеннямсудуабозадобровільнимрішеннямсторінусумах, визначених згідноізСімейнимкодексом України ( 2947-14 ),за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їхрозміру, якщоіншеневстановленоміжнароднимидоговорами,згодана обов'язковість яких надана Верховною Радою України;
165.1.15. коштиабомайно(майновічинемайновіправа, вартість робіт,послуг), отримані платниками податку як дарунок з урахуванням положень цього розділу;
165.1.16. кошти,отриманіплатникомподаткуврахунок компенсації(відшкодування)вартостімайна(нематеріальних активів),примусово відчуженого державою у випадках, передбачених законом,або вартість такої компенсації,отриманої унегрошовій формі;
165.1.17. суманадмірусплаченихгрошовихзобов'язань, страхових внесків збюджетівабодержавнихцільовихстрахових фондів згідно із законом, а також бюджетного відшкодування під час застосування права на податкову знижку,що повертаєтьсяплатнику податку;