Стаття 225. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
225.1. Суб'єктгосподарюваннязобов'язаний сплатити податок абоподатиорганудержавноїподатковоїслужбизасвоїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого,призначеного для переробки на алкогольнінапої (крімвиноматеріалів),податковий вексель,який є забезпеченням виконання зобов'язання такого платника у строк до90календарних днів, починаючиздня видачі податкового векселя,сплатити суму податку, розраховану за ставками для цієї продукції.
225.2. Під час отриманняспиртуетиловогонеденатурованого підприємство-векселедавецьзаучастюпредставникадержавної податкової служби на акцизному складіскладаєактпрофактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного податку виходячи з фактично отриманої кількості спирту.Цей акт є коригуванням вже сплаченоїсумиподаткуабонаданогоподатковоговекселяіз зазначенням остаточної суми податку, яка підлягає сплаті.
225.3. Скоригованасумаподаткувподатковомувекселі сплачуєтьсячастковоуразі придбання марок акцизного податку в період дії такого векселя.
225.4. Податковий вексель вважається погашенимвекселедавцем уразісплатисумиподаткув повному обсязі та в зазначений у податковому векселі строк.
225.5. Сума податку, на яку погашається вексель, визначається виходячи з фактично отриманої кількості спирту (згідно з актом) та ставок податку на готову продукцію,зменшується на сумуподатку, розрахованувиходячизфактичновтраченоїкількостіспирту етилового при транспортуванні та зберіганні, у процесі виробництва готовоїпродукціївмежахнорм,затверджениху встановленому порядку, атакожфактичноповернутогоневиправногобраку. Розрахуноксумизменшенняподаткупроводитьсяупорядку ( 1260-2010-п ), встановленому Кабінетом Міністрів України.
225.6. Уразіекспорту(вивезення)підакцизнихтоварів (продукції)замежімитноїтериторії України сума податку для погашення податкового векселя визначається зурахуваннямобсягів відвантаженоїнаекспортпродукціїзгідно з належно оформленою митною декларацією.
225.7. Уразіякщопередбаченийцієюстаттеюподатковий вексель не погашається у визначений строк, векселедержатель вчиняє протест такого векселя у неплатежізгідноіззаконодавствомта звертаєтьсяпротягом одного робочого дня з дати вчинення протесту до банку,який здійснив авальцьоговекселя,зопротестованим векселем. Банк-авалістзобов'язанийне пізніше операційного дня, що настає за датоюзверненнявекселедержателязопротестованим векселем, переказатисуму,зазначенувцьомувекселі, векселедержателю.Забороняєтьсячастковепогашенняподаткового векселя після закінчення строку, на який він виданий.
225.8. Уразі якщо податковий вексель,строк сплати за яким настав, не погашений, наступний вексель не може бути виданий таким суб'єктом.
225.9. Виноматеріали,щореалізуютьсяпідприємствам вторинного виноробства,які використовують цівиноматеріалидля виробництваготовоїпродукції,неоподатковуються.Вінших випадках реалізаціявиноматеріалівоподатковуєтьсязаставками податкуна виноробну продукцію,встановленими підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу.
Стаття 226. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
226.1. УразівиробництванамитнійтериторіїУкраїни алкогольнихнапоїві тютюнових виробів чи ввезення таких товарів намитнутериторіюУкраїниплатникиподаткузобов'язані забезпечитиїхмаркуваннямаркамивстановленого зразка у такий спосіб,щобмаркаакцизногоподаткурозриваласяпідчас відкупорювання (розкривання) товару.
226.2. Наявністьнаклеєноївустановленомупорядкумарки акцизногоподаткувстановленогозразканапляшці(упаковці) алкогольногонапою та пачці (упаковці) тютюнового виробу є однією з умов для ввезення на митну територіюУкраїниіпродажутаких товарівспоживачам,атакожпідтвердженнямсплатиподатку та легальності ввезення товарів.
226.3. Виготовлення,зберігання,продажмарокакцизного податкутамаркуванняалкогольнихнапоївітютюнових виробів здійснюютьсявідповіднодоположення(1251-2010-п), затвердженого Кабінетом Міністрів України.
226.4. МаркиакцизногоподаткудлявиробленихвУкраїні алкогольних напоїв і тютюнових виробів відрізняються від марок для ввезених на митну територію України алкогольних напоїв і тютюнових виробів дизайном та кольором.
226.5. Маркування алкогольнихнапоївтатютюновихвиробів здійснюється марками акцизного податку, зразки яких затверджуються Кабінетом Міністрів України.
226.6. Маркуванню підлягають усі алкогольні напоїзвмістом спиртуетилового понад 8,5 відсотка об'ємних одиниць.Маркування виробленихвУкраїніалкогольнихнапоївізвмістомспирту етиловоговід1,2до8,5відсоткаоб'ємниходиницьне здійснюється.
226.7. Кожна маркаакцизногоподаткунаалкогольнінапої повиннаматиокремийномертапозначенняпро суму сплаченого акцизного податку за одиницю маркованої продукції,місяцьірік випуску марки.
226.8. Кожнамаркаакцизногоподаткунатютюновівироби повинна мати окремий номер та позначення про квартал і рік випуску марки.
226.9. Вважаються такими, що немарковані:
алкогольні напоїтатютюновівироби з підробленими марками акцизного податку;
алкогольні напої та тютюнові вироби,марковані з відхиленням відвимогположення,затвердженого Кабінетом Міністрів України, відповідно до якого здійснюються виготовлення,зберігання, продаж марокакцизногоподаткутамаркуванняалкогольнихнапоїві тютюнових виробів,та/або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику або імпортеру зазначеної продукції;
алкогольні напоїзмаркамиакцизногоподатку,наяких зазначеннясумиакцизногоподатку,сплаченогозаодиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням чиннихнадатурозливупродукціїставокакцизногоподатку, міцності продукції та місткості тари.
226.10. Не підлягають маркуванню:
алкогольні напоїітютюновівироби,якіпостачаються для реалізації магазинам безмитної торгівлі безпосередньо вітчизняними виробниками такої продукції за прямими договорами,укладеними між вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробіві власникамимагазинівбезмитноїторгівлі.При цьому переміщення алкогольнихнапоївітютюновихвиробів,щоспрямовуються виробникамидомагазинівбезмитноїторгівлі,здійснюється під митним контролем із застосуванням заходів гарантування доставки;
алкогольні напої і тютюнові вироби, які ввозяться в Україну і розміщуються у митному режимі магазину безмитної торгівлі;
еталонні (моніторингові) чи тестові зразки тютюнових виробів, які не призначенідляпродажувроздрібіввозятьсянамитну територіюУкраїниакредитованимидержавнимивипробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії направовиробництвавідповідноїпродукції,дляпроведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторногообладнання, проведеннядегустацій,вивченняфізико-хімічнихпоказників, дизайну).
226.11. ВвезеннянамитнутериторіюУкраїни,зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та продаж на митній території України немаркованихвустановленомупорядку алкогольних напоїв та тютюнових виробів забороняються.
226.12. Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв і тютюнових виробів провадиться на підставі:
довідок про сплату суми податку,яка розрахована за ставками на готову продукцію (для алкогольних напоїв,для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований);
заявки-розрахунку кількості марок акцизного податку(далі- заявка-розрахунок);
звіту провикористаннямарок,придбанихупопередньому місяці,за затвердженоюцентральниморганомподатковоїслужби формоюудвохпримірниках,одинз яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця) - у виробника;
платіжного документанаперерахуванняплатизамаркиз відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.
Форми довідок та заявки-розрахунку затверджуються центральним органом державної податкової служби.
226.13. Кількістьмарокакцизногоподатку,якуможуть отримативиробникиалкогольнихнапоїв,длявиробництваяких використовуєтьсяспиртетиловийнеденатурований,визначається відповідно до сплаченої суми податку.Виробники тютюнових виробів та алкогольних напоїв,для виробництва якихневикористовується спиртетиловийнеденатурований,визначаютьпотребувмарках акцизногоподаткузурахуваннямплановихщомісячнихобсягів реалізації продукції.
226.14. Дляодержаннямарокакцизногоподаткуімпортер повинен подати продавцютакихмарокзаявку-розрахунокутрьох примірникахзавстановленоюпродавцеммарокформою,платіжні документи,що підтверджують внесення платизамаркитасплату податку до відповідного бюджету.Один примірник заявки-розрахунку залишаєтьсяупродавцямарокакцизногоподатку,другий-з відміткою продавця марок про сплату податку повертається імпортеру для передачі митному органу,третій - з відміткою продавцямарок залишається у покупця (імпортера).
Органу державної податкової служби забороняється вимагати від імпортерів додаткові документи для видачі марок акцизного податку, якщо вони не передбачені цією статтею.
226.15. Продаж(передача)придбаних марок акцизного податку покупцеммарокіншимособамзабороняється,крімвипадків, передбачених у пункті 227.4 статті 227 цього Кодексу.
226.16. Маркиакцизногоподатку,невикористанідля маркування товарів через їх пошкодження,приймаються від покупців марокдляутилізаціїзвідшкодуваннямфактичносплачених сум податкувідповіднодоПоложенняпровиробництво,зберігання, продажмарокакцизного податку,маркування алкогольних напоїв і тютюновихвиробів(567-2003-п). Плата за марки поверненню не підлягає.
Стаття 227. Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів
227.1. Суб'єктигосподарювання- юридичні та фізичні особи, якіуклализіноземнимивиробникамиконтракт(договір)про постачання в Україну алкогольних напоїв і тютюнових виробів, мають право ввозити на митну територію України імпортні алкогольні напої і тютюнові вироби, якщо:
а) ввезенняїхнамитнутериторіюУкраїниздійснюється виключночерезвизначеніКабінетомМіністрівУкраїнипункти пропускучерездержавнийкордон,які зазначені покупцями марок (імпортерами) у заявці-розрахунку;
в) алкогольні напої в автомобільних і залізничнихцистернах, а такожубаках,бачкахтаіншихємностях місткістю більш як 5 літрів ввозяться в Україну з метою продажу або обміну намитній територіїУкраїнитанепідлягаютьмаркуванню.У такому разі податок сплачується до або під час митного оформлення. Контроль за його сплатою здійснюється митними органами;
г) покупецьмарок(імпортер)подавмитномуорганумитну декларацію,копію декларації про максимальні роздрібні ціни(для тютюновихвиробів)тапримірникзаявки-розрахункуз відміткою продавцямарокакцизногоподаткупросплатусумподаткудо відповідного бюджету в повному обсязі.
227.2. Уразіввезенняпокупцеммарок(імпортером)на територіюУкраїнизаконтрактом(договором)пропостачання алкогольнихнапоїв і тютюнових виробів кількома партіями у такому контракті(договорі)центральниморганомдержавноїподаткової службироблятьсявідміткипро кількість виданих марок акцизного податку із зазначенням дати їх видачі.
227.3. Строк одержання марок акцизногоподаткудлякожного контрактувизначаєтьсяпокупцямимарок(імпортерами)за погодженням із продавцем марокзалежновідобсягутоварів,що ввозяться,алестановитьнебільше п'яти робочих днів від дати подання документівдляодержаннямарокакцизногоподатку, зазначених у пункті 226.14 статті 226 цього Кодексу.
227.4. Придбані марки акцизного податку передаються покупцями марок(імпортерами)іноземнимвиробникамдлямаркування імпортованихалкогольнихнапоїв і тютюнових виробів у процесі їх виробництва.
227.5. Транзитні перевезення алкогольних напоївітютюнових виробівчерезмитну територію України здійснюються з додержанням вимог, установлених пунктом 219.1 статті 219 цього Кодексу.
227.6. Уразіпорушенняпорядкумаркуванняввезених алкогольнихнапоївітютюновихвиробівта/або неповної сплати податку товар не допускається домитногооформленняіввезення його на митну територію України забороняється.
Стаття 228. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
228.1. Контрользасплатоюподаткунамитнійтериторії України з алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюють органи державної податкової служби.
228.2. Контрользанаявністюмарокакцизногоподаткуна пляшках(упаковках)алкогольнихнапоїві на пачках (упаковках) тютюновихвиробівпідчасїхтранспортування,зберіганнята продажуздійснюють органи державної податкової служби,а під час ввезення таких товарів на митну територію України - митні органи.
228.3. У разі виявлення фактів ввезеннянамитнутериторію України,зберігання,транспортуваннятапродажунамитній території Україниалкогольнихнапоївітютюновихвиробівбез наявності марокакцизногоподаткувстановленогозразка, контролюючіоргани,зазначеніупункті228.2цієїстатті, вилучаютьтакітоваризвільногообігута подають відповідні матеріали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохід держави (конфіскацію).
228.4. Виконання постанови суду про вилучення в дохід держави (конфіскацію) алкогольних напоїв і тютюнових виробівздійснюється відповідно до закону.
228.5. Вилученівдохіддержави(конфісковані) підакцизні товари (крім спиртуетилового,алкогольнихнапоївітютюнових виробів)уразіїхреалізації(продажу)вустановленому законодавством порядку обкладаються акцизнимподаткомтаіншими податками відповідно до законів України.
228.6. Вилучені в дохід держави (конфісковані) спирт етиловий та алкогольні напої підлягають знищенню або промисловійпереробці у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
228.7. Вилученівдохіддержави(конфісковані)тютюнові вироби підлягаютьзнищеннюупорядку,встановленомуКабінетом Міністрів України.
228.8. Уразі виявлення нестачі марок акцизного податку в їх покупця (узв'язкузїхрозкраданням,знищенням,маркуванням алкогольних напоїв і тютюнових виробів, призначених для продажу на експорт,тощо) виробники такоїпродукціїнесутьповнумайнову відповідальність у розмірі розрахункової суми податку, яка повинна бути сплачена до бюджету в разіреалізаціїпідакцизнихтоварів, длямаркуванняякихпридбавалисямаркиакцизногоподатку. Зазначені суми нараховуються за формою,встановленоюцентральним органом державної податкової служби.
228.9. Відповідальністьзанедодержання порядку маркування, продажуалкогольнихнапоївітютюновихвиробів,несплатучи несвоєчаснусплатуподаткунесутьвиробники(замовники), імпортери,продавці таких товарів та їх посадові особи відповідно до закону.