197.1.15. надання благодійноїдопомоги,зокремабезоплатне постачаннятоварів/послугблагодійним організаціям,утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства,а також надання такої допомогиблагодійнимиорганізаціяминабувачам(суб'єктам) благодійноїдопомогивідповіднодозаконодавствапро благодійництво та благодійні організації.
Під безоплатнимпостачаннямслідрозумітипостачання товарів/послуг благодійним організаціям танабувачамблагодійної допомогибезбудь-якоїгрошової,матеріальноїабо інших видів компенсації.У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах.
На товари,якінадходятьякблагодійнадопомогавід вітчизнянихблагодійниківзаосновниминапрямами,визначеними статтею4ЗаконуУкраїни"Проблагодійництвотаблагодійні організації" ( 531/97-ВР ), поширюються правила маркування.
Маркування проводиться шляхомнанесеннянапису"Благодійна допомога.Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішнюупаковкутовару.Підчасмаркування товарівблагодійноїдопомогиможевикористовуватисясимволіка благодійної організації та благодійника.
Товари маркуються таким чином,щоб під часоглядуупаковки або безпосередньо товарів напис було видно повністю і чітко.
Товари благодійноїдопомогимаркуються благодійниками,які надають таку допомогу.
Контроль за виконанням правил маркуванняздійснюютьмісцеві органи виконавчої влади та органи державної податкової служби.
Благодійна допомога може надаватися у вигляді товарів, робіт, послуг,призначених длявикористанняюридичнимиособами-її набувачамизметоюпровадженнядіяльностізанапрямами, передбаченими статтею 4ЗаконуУкраїни"Проблагодійництвота благодійні організації" ( 531/97-ВР ).
Після отриманнявідблагодійникапропозиціїщодонадання благодійної допомоги у вигляді товарів,її видів,розмірівтощо юридична особа - набувач благодійної допомоги:
визначає зурахуваннямрекомендаційвідповіднихорганів виконавчої влади та органів місцевогосамоврядуванняколоосіб, яким вона надаватиметься;
Юридичні особи-набувачіблагодійноїдопомогиведуть бухгалтерськийтаоперативнийоблікнадходження, зберігання, розподілу та використання благодійної допомоги у виглядітоварів, робіт,послуг,атакожзвітністьзавстановленою центральним органомвиконавчоївладивгалузістатистикиформою,яку надсилають органам державної податкової служби.
Для бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з благодійною допомогою,юридичніособи-набувачіблагодійноїдопомоги користуються планом рахунків та інструкцією, що діють в Україні.
Юридичні особи-набувачіблагодійноїдопомоги самостійно визначають порядоканалітичногооблікуоперацій,пов'язанихз благодійною допомогою, відкривають відповідні рахунки.
Юридичні особи - набувачі благодійної допомоги у своїй річній фінансовій звітності відображають:
у бухгалтерському балансі -окремокошти(товари,роботи, послуги), отримані як благодійна допомога;
у звітіпроприбуткитазбитки - окремо вартісну величину отриманої благодійної допомоги.
У додатку (коментарі) до річногозвітуроблятьсянеобхідні поясненнящодозазначенихпоказниківдіяльності,пов'язаної з благодійною допомогою.
Контроль за отриманням,зберіганням,розподілом благодійної допомогиувиглядітоварів,робіт,послугздійснюють місцеві органи виконавчої влади,а за їх цільовим використанням - місцеві органи виконавчої влади та органи державної податкової служби.
Отримані зметоюнаданняблагодійноїдопомогимарковані товари,які поставляються закоштичиіншівидикомпенсації, та/або виручка,отримана за таке постачання, підлягають вилученню в недобросовісного продавця іконфіскуютьсявдохіддержавив установленому порядку.
Не підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги увиглядізазначенихурозділіVIцього Кодексупідакцизнихтоварів,ціннихпаперів(крімнаданих ендавментів,зазначенихурозділіIVцьогоКодексу), нематеріальнихактивівітоварів/послуг,призначенихдля використання в господарській діяльності;
197.1.16. безоплатноїпередачівдержавнувласністьчи комунальну власність територіальних громад сіл,селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають набалансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку,якщотакіопераціїпроводятьсязарішенням КабінетуМіністрівУкраїни,центральнихтамісцевихорганів виконавчої влади,органів місцевого самоврядування,прийнятиму межах їх повноважень.
Норми цьогопідпунктупоширюютьсятакожнаопераціїз безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особибудь-якої формивласності на баланс іншої юридичної особи,яка перебуває в державній або комунальній власності,що проводятьсязарішенням органудержавноївладиУкраїниабоорганумісцевого самоврядування,прийнятим у межах їх повноважень,незалежновід того, чи є суб'єкти операції платниками податку;
197.1.17. безоплатногопостачаннятоварів/послугвласного виробництвапідсобнимигосподарствамиілікувально-виробничими трудовимимайстернями(цехами,дільницями) будинків-інтернатів, територіальнихцентрівсоціальногообслуговування(надання соціальнихпослуг),центрівреінтеграціїбездомнихгромадян, центрів соціальної адаптації осіб,звільнених з місць позбавлення волі, спеціалізованих лікарень, лікувально-профілактичних закладів особливоготипутадиспансерівзаумови,щотакапередача здійснюється для задоволення власних потреб зазначених закладів;
197.1.18. постачаннядержавнихплатнихпослуг фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади таорганамимісцевого самоврядування,атакожіншимиособами,уповноваженими такими органамиабозаконодавствомнадаватизазначеніпослуги, обов'язковістьотримання(надання)якихустановлюється законодавством,включаючи плату за реєстрацію,видачуліцензії, сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;
197.1.19. наданняпослугзреєстрації актів громадянського станудержавнимиорганами,уповноваженимиздійснюватитаку реєстрацію згідно із законодавством;
197.1.20. постачаннябібліотеками,якіперебуваютьу державній або комунальній власності або у власності всеукраїнських громадських організацій інвалідів, платних послуг з комплектування реєстраційно-обліковихдокументів(квитків,формулярів), користуваннярідкісними,ціннимидовідниками,книгами(у тому числінічнимабонементом),тематичногодоборулітературиза запитомспоживача та надання тематичних,адресно-бібліографічних та фактографічних довідок;
197.1.21. постачання (продажу,передачі) земельних ділянок, земельнихчасток(паїв),крімтих,що розміщені під об'єктами нерухомого майна тавключаютьсядоїхвартостівідповіднодо законодавства(зурахуваннямположеньабзацу першого підпункту 197.1.13 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу);
орендної платизаземельніділянки,щоперебуваютьу власностідержавиабо територіальної громади,якщо така орендна плата повністю зараховується до відповідних бюджетів;
197.1.23. безкоштовноїпередачіприладів,обладнання, матеріалів,крімпідакцизних,науковимустановамтанауковим організаціям, вищим навчальним закладам III-IV рівнів акредитації, внесенимдоДержавногореєструнауковихорганізацій,яким надається підтримка держави;
197.1.24. постачаннявсільськіймісцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послугзремонтушкіл, дошкільнихзакладів,інтернатів,закладівохорониздоров'я та надання матеріальної допомоги (в межаходногонеоподатковуваного мінімумудоходівгромадяннамісяцьна одну особу) продуктами харчуваннявласноговиробництватапослугзобробкиземлі багатодітнимсім'ям,ветеранампраціівійни,реабілітованим громадянам,інвалідам, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждаливнаслідокЧорнобильськоїкатастрофи,ташколам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я;
197.1.25. постачання(передплати)періодичнихвидань друкованихзасобівмасовоїінформаціїтакнижок,крім видань еротичногохарактеру,учнівськихзошитів,підручниківта навчальнихпосібниківвітчизняноговиробництва,словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.
197.1.26. передачі конфіскованого майна,знахідок,скарбів, майна,визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна,визначеного у статті 172МитногокодексуУкраїни) ( 92-15),урозпорядженнядержавнихустанов або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або постачаннязгідноіз законодавством,атакожопераціїзбезоплатноїпередачі зазначеноговцьомупунктімайнаувипадках,визначених законодавством,уволодінняікористуваннядержавних органів, установ(організацій),якіутримуютьсязарахунокбюджетних коштів,а також закладів, в яких виховуються діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування,дитячихбудинківсімейного типу, прийомних сімей.
Операції зподальшогопостачаннязазначенихтоварів оподатковуються на загальних підставах;
197.1.27. постачаннялікарськихзасобів,дозволенихдля виробництваізастосуваннявУкраїні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів (у тому числі аптечнимизакладами),а такожвиробівмедичногопризначення за переліком,затвердженим Кабінетом Міністрів України;
197.2. Звільняютьсявідоподаткування операції з постачання таввезеннянамитнутериторіюУкраїнитоварів/послуг, передбаченихдлявласнихпотребдипломатичнихпредставництв, консульських установ іноземних держав і представництвміжнародних організаційвУкраїні,а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу цих дипломатичнихмісійтачленамиїх сімей,щопроживаютьразомзтакимиособами.Порядок (1240-2010-п ) звільнення від оподаткування та перелік операцій, щопідлягаютьзвільненнювідоподаткування,встановлюються КабінетомМіністрівУкраїнивиходячизпринципувзаємності стосовно кожної окремої держави.
У разі подальшого постачання (продажу)намитнійтериторії Українитранспортних засобів,що були ввезені із звільненням від оподаткуваннявідповіднодонормцьогопідпункту,податок сплачуєтьсяособою,зазначеноюутретьомуабзаціпідпункту 3 пункту 180.1 статті180цьогоКодексунепізнішеднятакого постачання.
197.3. Звільняються від оподаткування операції із ввезення на митну територію України товарів морського промислу (риба,ссавці, мушлі,ракоподібні,водні рослини тощо в охолодженому, солоному, мороженому,консервованому вигляді,перероблені наборошноабо іншупродукцію),видобутих(виловлених,вироблених)суднами, зареєстрованимиуДержавномусудновомуреєстріУкраїниабо СудновійкнизіУкраїни(1069-97-п).Операціїз подальшого постачання зазначених товарів юридичними особами - судновласниками абофрахтувальникамиоподатковуютьсявзагальномупорядку, встановленому цим Кодексом.
197.4. Звільненнявідоподаткуваннятоварів,передбачене пунктом 197.1 цієї статті,поширюється на операції із ввезення на митну територію України.
197.5. Звільненнявідоподаткування,передбаченепунктом 197.1цієїстатті,непоширюєтьсянаоперації з підакцизними товарами, зазначеними в розділі VI цього Кодексу.
197.6. Звільняються від оподаткування операції зпостачання товарів(крімпідакцизнихтоварів)та послуг (крім послуг,що надаються під час проведення лотерей і розважальних ігор та послуг зпостачанняпідакцизнихтоварів,отриманиху межах договорів комісії (консигнації),поруки,доручення,довірчого управління, іншихцивільно-правовихдоговорів,щоуповноважуютьтакого платника податку здійснювати постачання товарів відіменітаза дорученняміншоїособибезпередачіправавласностіна такі товари),щобезпосередньовиготовляютьсяпідприємствамита організаціями, які засновані громадськими організаціями інвалідів, де кількість інвалідів,які мають утакихорганізаціяхосновне місце роботи,становить протягом попереднього звітного періоду не меншяк50відсотківсередньообліковоїчисельностіштатних працівниківоблікового складу,і за умови,що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітногоперіодунеменшяк 25 відсотків суми загальних витрат з оплати праці,що належать до складувитратзгіднозправиламиоподаткуванняподаткомна прибуток підприємств.
Безпосереднім вважаєтьсявиготовленнятоварів/послуг,у результаті якого сумавитратзпереробки(обробка,іншівиди перетворення)сировини,комплектувальнихвиробів,складових частин,інших покупних товарів/послуг,які використовуютьсяпри виготовлені таких товарів/послуг, становить не менш як 8 відсотків ціни постачання таких виготовлених товарів/послуг.
Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідівмають право застосовувати зазначену пільгу за наявності реєстрації у відповідному органі державної податкової служби,яка здійснюєтьсянапідставірішенняміжвідомчоїКомісії з питань діяльностіпідприємствтаорганізаційгромадськихорганізацій інвалідівівідповідноїзаявиплатникаподаткупробажання отримати таку пільгу відповіднодоЗаконуУкраїни"Прооснови соціальної захищеності інвалідів в Україні" ( 875-12 ).
У разіпорушеннявимогцьогопідпунктуплатником податку орган державної податковоїслужбискасовуєйогореєстраціюяк особи,що має право на податкову пільгу, а податкові зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового періоду,за результатамиякогобуливиявлені такі порушення,відповідно до загальних правил оподаткування,встановлених цим Кодексом,таз одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.
Податкова звітністьтакихпідприємствтаорганізацій подається в порядку, встановленому законодавством.
197.7. Звільняються від оподаткування операції із ввезення на митнутериторіюУкраїникультурних цінностей за кодами згідно з УКТ ЗЕД ( 2371г-14 ) 9701 10 00 00,9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00,9704 00 00 00,9705 00 00 00,9706 00 00 00, виготовлених 50 і більше років тому.
197.8. Звільняються від оподаткування операціїзпостачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митнутериторіюУкраїни,атакожзпостачанняпослуг, пов'язаних із таким перевезенням (переміщенням).
197.9. Звільняються відоподаткування операції з постачання послуг,що надаються іноземним суднам та вітчизняним суднам,які здійснюютьміжнародніперевезенняпасажирів,їхньогобагажу і вантажів та оплачуються ними відповідно дозаконодавстваУкраїни портовими зборами.
197.10. Звільняютьсявід оподаткування операції з постачання послуг з аеронавігаційного обслуговуванняповітрянихсуден,які здійснюютьвнутрішні,міжнародніта транзитні польоти в районах польотноїінформаціїзонивідповідальностіУкраїни.Порядок документальногооформлення,випискиподатковихнакладнихта відображення цихопераційуподатковійзвітностівизначається Кабінетом Міністрів України.
197.11. Звільняютьсявідоподаткування операції із ввезення намитнутериторіюУкраїнимайнаякміжнародноїтехнічної допомоги,яканадаєтьсявідповіднодоміжнароднихдоговорів України,згода наобов'язковістьякихнаданаВерховноюРадою України,атакожякгуманітарноїдопомоги,наданоїзгідно з нормами Закону України "Про гуманітарну допомогу" ( 1192-14 ).