166.2. Документальне підтвердження витрат,що включаються до податкової знижки.
166.2.1. До податкової знижки включаються фактичноздійснені протягомзвітногоподатковогорокуплатникомподатку витрати, підтвердженівідповіднимиплатіжнимитарозрахунковими документами,зокремаквитанціями,фіскальнимиаботоварними чеками,прибутковими касовимиордерами,копіямидоговорів,що ідентифікуютьпродавцятоварів(робіт,послуг)іїхпокупця (отримувача).У зазначених документахобов'язковоповиннобути відображеновартістьтакихтоварів(робіт,послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);
166.2.2. оригінализазначенихупідпункті166.2.1цього пунктудокументівненадсилаютьсяорганудержавної податкової служби,алепідлягаютьзберіганнюплатникомподаткупротягом строку давності, встановленого цим Кодексом.
166.3. Перелік витрат,дозволених до включення до податкової знижки.
Платник податку має право включитидоподатковоїзнижкиу зменшенняоподатковуваногодоходу платника податку за наслідками звітного податковогороку,визначеногозурахуваннямположень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:
166.3.1. частину суми процентів,сплаченихтакимплатником податкузакористуванняіпотечнимжитловимкредитом,що визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;
166.3.2. суму коштів або вартість майна,переданих платником податкуувиглядіпожертвуваньабоблагодійнихвнесків неприбутковим організаціям,зареєстрованим в Україні тавнесеним доРеєструнеприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна,у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
166.3.3. суму коштів,сплачених платником податку на користь закладівосвітидлякомпенсаціївартостіздобуттясередньої професійноїабо вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті169цього Кодексу,в розрахунку на кожну особу,яка навчається,за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітногоподаткового року;
166.3.4. суму коштів,сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платнихпослуг злікуваннятакого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення,у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів),атакож сумукоштів,сплаченихплатникомподатку,визнаногов установленому порядку інвалідом,на користь протезно-ортопедичних підприємств,реабілітаційнихустановдлякомпенсаціївартості платнихпослугзреабілітації,технічнихтаіншихзасобів реабілітації,наданихтакомуплатникуподаткуабойого дитині-інвалідуу розмірах,щонеперекриваютьсявиплатамиз фондів загальнообов'язковогодержавногосоціальногомедичного страхування, крім:
а) косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи косметичнепротезування,непов'язаних з медичними показаннями, водолікуваннятагеліотерапії,непов'язанихзлікуванням хронічних захворювань;
б) протезуваннязубівз використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики;
в) абортів(крімабортів,якіпроводятьсязамедичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);
г) операцій із зміни статі;
ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);
д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;
е) придбання ліків,медичних засобів та пристосувань, оплати вартостімедичнихпослуг,якіневключено до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
166.3.5. суму витрат платникаподаткунасплатустрахових платежів(страховихвнесків,страховихпремій)тапенсійних внесків,сплаченихплатникомподаткустраховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду,банківській установі за договорами довгостроковогострахуванняжиття,недержавногопенсійного забезпечення,запенсійнимконтрактомзнедержавним пенсійним фондом,атакожвнесківнабанківськийпенсійнийдепозитний рахунок,напенсійнівкладитарахункиучасниківфондів банківського управління як такого платника податку,так ічленів йогосім'їпершогоступеняспоріднення,які не перевищують (у розрахункузакожнийзповнихчинеповнихмісяцівзвітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) пристрахуванніплатникаподаткуабозапенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - суму, визначенувабзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу;
б) пристрахуваннічленасім'їплатникаподаткупершого ступеняспорідненняабозапенсійнимконтрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи заїхсукупністю-50відсотків суми,визначеноїв абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу,в розрахунку на кожногозастрахованого члена сім'ї;
166.3.6. суму витрат платника податку на:
оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством,але не більше ніж сума, що дорівнює третинідоходуувигляді заробітної плати за звітний податковий рік;
оплату вартості державних послуг,пов'язаних зусиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
166.3.7. сумукоштів,сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу,щоналежитьплатникові податку,звикористанняму вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу,біодизелю, стиснутого абоскрапленогогазу,інших видів біопалива;
166.3.8. сумивитратплатника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла,визначеного законом,у томучисліна погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.
166.4.1. Податковазнижкаможебутинаданавиключно резиденту,який має реєстраційний номер облікової картки платника податку,а так само резиденту - фізичній особі,якачерезсвої релігійніпереконаннявідмовиласьвідприйняття реєстраційного номера облікової картки платника податків таофіційноповідомила проце відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті;
166.4.2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податкувзвітномуподатковому році,не може перевищувати суми річногозагальногооподатковуваногодоходуплатникаподатку, нарахованогояк заробітна плата,зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу;
166.4.3. якщоплатникподаткунескориставсяправомна нарахуванняподатковоїзнижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
166.5. Центральнийоргандержавноїподатковоїслужби провадитьбезоплатніроз'ясненняпорядкудокументального підтвердження правнаподатковузнижкутаподанняподаткової декларації, утомучислі шляхом проведення відповідних навчань, семінарів тощо,забезпечує безоплатне надання бланківподаткових деклараційз цього податку,інших розрахунків,передбачених цим розділом,податковими органами за першим запитомплатникацього податку.
Стаття 167. Ставки податку
167.1. Ставкаподаткустановить15відсотківбази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.4 цієї статті),у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати,іншихзаохочувальнихтакомпенсаційних виплат або інших виплат і винагород,які виплачуються (надаються) платникуузв'язкузтрудовимивідносинамитаза цивільно-правовимидоговорами;виграшуу державну та недержавну грошовулотерею,виграшгравця(учасника),отриманийвід організатора азартної гри.
У разіякщозагальнасумаотриманихплатникомподатку у звітному податковому місяці доходів,зазначених у абзаціпершому цьогопункту,перевищуєдесятикратнийрозмірмінімальної заробітноїплати,встановленоїзакономна1січнязвітного податковогороку,ставкаподаткустановить17відсотків суми перевищеннязурахуваннямподатку,сплаченогозаставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.
Встановлені уабзацах першому та другому цього пункту ставки податків незастосовуютьсядодоходів,визначенихупунктах 167.2-167.4 цієї статті.
167.2. Ставкаподаткустановить 5відсотківбази оподаткування щодо доходу, нарахованого як:
процент на поточнийабодепозитний(вкладний)банківський рахунок;
процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці;
дохід, якийвиплачуєтьсякомпанією,щоуправляєактивами інституту спільного інвестування,на розміщені актививідповідно до закону;
дохід заіпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону;
дохід у виглядівідсотків(дисконту),отриманийвласником облігації від їх емітента відповідно до закону;
дохід засертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманийплатникомподаткувнаслідоквикупу(погашення) управителемсертифікатівфонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів;
доходи у вигляді дивідендів;
доходи віншихвипадках,прямовизначенихвідповідними нормами цього розділу.
167.3. Ставкаподаткустановитьподвійнийрозмірставки, визначеноїабзацомпершимпункту167.1цієїстатті,бази оподаткування щодо доходів,нарахованих як виграш чи приз (крім у державнійтанедержавнійгрошовійлотереїтавиграшугравця (учасника),отриманоговід організатора азартної гри) на користь резидентів або нерезидентів.
Як виняток з абзацу першого цього пунктугрошовівиграшіу спортивнихзмаганнях(крімвинагородспортсменам-чемпіонам України,призерам спортивних змагань міжнародного рівня,утому числі спортсменам-інвалідам,визначених у підпункті "б" підпункту 165.1.1 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу) оподатковуютьсяза ставкою, визначеною у пункті 167.1 цієї статті.
167.4. Ставкаподаткустановить10відсотківбази оподаткування щодо доходу у формізаробітноїплати,визначеного згідноізпунктом164.6статті164 цього Кодексу,шахтарів - працівників,яківидобуваютьвугілля,залізнуруду,руди кольоровихірідкіснихметалів,марганцевітаурановіруди, працівників шахтобудівних підприємств,які зайнятінапідземних роботах повний робочий день та 50 відсотків і більше робочого часу нарік,атакожпрацівниківдержавнихвоєнізованих аварійно-рятувальнихслужб(формувань),у тому числі спеціально уповноваженогоцентральногоорганувиконавчоївладизпитань цивільногозахисту,у вугільній промисловості,- за Списком N 1 виробництв,робіт,професій,посад іпоказниківнапідземних роботах,нароботахзособливошкідливимиі особливо важкими умовами праці,зайнятість в яких повний робочий день дає право на пенсію завікомна пільгових умовах ( 36-2003-п ),затвердженим Кабінетом Міністрів України.
167.5. Ставка податку може становити інший розмір, визначений відповідними нормами цього розділу.