8. Наперіоддо1січня2015рокузанульовою ставкою оподатковується податком надоданувартістьпостачаннятоварів (крімпідакцизнихтоварів) та послуг (крім послуг,що надаються під часпроведеннялотерейірозважальнихігортапослугз постачанняпідакцизнихтоварів,отриманихумежахдоговорів комісії (консигнації),поруки,доручення,довірчого управління, іншихцивільно-правовихдоговорів,щоуповноважуютьтакого платникаподатку(далі-комісіонера)здійснюватипостачання товаріввід імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без передання права власності на такітовари),щобезпосередньо виготовляютьсяпідприємствамитаорганізаціямигромадських організацій інвалідів,які заснованігромадськимиорганізаціями інвалідів і є їх власністю,де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи,становитьпротягомпопередньогозвітного періодунеменше50відсотківсередньообліковоїчисельності штатних працівників облікового складу,і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу витрат виробництва.
Безпосереднім вважаєтьсявиготовленнятоварів/послуг, внаслідок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші видиперетворення)сировини,комплектуючих,складовихчастин, інших покупних товарів,які використовуються у виготовленні таких товарів,становитьнеменше8відсотківпродажної ціни таких виготовлених товарів.
Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідівмаютьправозастосовуватицюпільгузанаявності реєстрації у відповідному органі державної податкової служби,яка здійснюєтьсянапідставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організаційінвалідівтавідповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповіднодоЗаконуУкраїни"Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" ( 875-12 ).
При порушенні вимог цього пункту платником податку податковий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу,аподатковізобов'язаннятакогоплатникаподатку перераховуються з податкового періоду,за наслідкамиякогобули виявленітакіпорушення,відповіднодозагальнихправил оподаткування,встановленихцимКодексом,тазодночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.
Податкова звітністьтакихпідприємствтаорганізацій надається у порядку, встановленому законодавством.
9. До 1 вересня 2012рокуподатокнадоданувартістьне справляється під час увезення на митну територію України предметів під митнимрежимомімпорту(реімпорту),якізвільняютьсявід оподаткування ввізниммитомзгіднознормамипункту"щ-2" статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 ).
При порушенні цільового використання таких предметів абопри їхвідчуженні на митній території України за будь-яку компенсацію до платників податків застосовуються штрафні (фінансові)санкції відповідно до вимог закону.
10. Встановити, що за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість,що виникли:з 1 січня 2011 рокудо31грудня 2013 року включно ставка податку становить 20 відсотків; з 1 січня 2014 року - 17 відсотків.
11. Реєстрація податковихнакладнихплатникамиподаткуна доданувартість-продавцямивЄдиномуреєстріподаткових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить:
понад 1 мільйон гривень - з 1 січня 2011 року;
понад 500 тисяч гривень - з 1 квітня 2011 року;
понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року;
понад 10 тисяч гривень - з 1 січня 2012 року.
Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисячгривень,непідлягаєвключеннюдоЄдиного реєстру податкових накладних.
До платників податку,для яких на дату виписки накладної цим підрозділом не запроваджено обов'язковістьреєстраціїподаткової накладноївЄдиномуреєстріподатковихнакладних,не застосовуються норми абзаців восьмого ідев'ятогопункту201.10 статті 201 цього Кодексу.
12. Тимчасово,до1січня2016року,звільняютьсявід оподаткування податком на додану вартістьопераціїзпостачання національнихфільмів,визначенихЗакономУкраїни"Про кінематографію" (9/98-ВР),виробниками,демонстраторамита розповсюджувачаминаціональних фільмів,а також постачання робіт та послуг з виробництва,у тому числітиражування,національних фільмівтаіноземнихфільмів,дубльованих,озвучених, субтитрованихдержавноюмовоюнатериторіїУкраїни,атакож постачанняробіттапослугздублювання,озвученнята/або субтитруваннядержавноюмовоюіноземнихфільмівнатериторії України.
13. Тимчасово,до1січня2016року,звільняютьсявід оподаткування податком на додану вартістьопераціїзпостачання послугздемонстрування,розповсюдженнята/абопублічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвученихта/абосубтитрованихдержавноюмовою натериторії України,демонстраторами,розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами).
14. Привід'ємномузначенні сум податку на додану вартість, обрахованого в порядку,передбаченому в пункті 200.1статті200 цьогоКодексу,по підприємствах суднобудування і літакобудування відшкодуваннязбюджетуздійснюєтьсяуподатковомуперіоді, наступномузазвітним періодом,у якому виникло від'ємне сальдо податку в порядку і строки, передбачені статтею 200 цього Кодексу.
15. Тимчасово,до 1 січня 2014 року,операції зпостачання відходівібрухту чорних і кольорових металів,зернових культур товарних позицій 1001-1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії1008 10 00 00)( 2371а-14),технічнихкультур товарних позицій 1205і1206(2371а-14),крімїхпершого постачаннясільськогосподарськимипідприємствами-виробниками зазначених товарів,деревини товарних позицій4401,4403,4404 згідно зУКТЗЕД( 2371б-14 ),у тому числі операції з імпорту таких товарів,звільняються від оподаткування податком надодану вартість.
У разівивезеннявмитномурежиміекспорту таких товарів нульоваставканезастосовується,крімекспортуопераційз постачання зерновихкультуртоварнихпозицій1001-1008 ( 2371а-14 ) та технічних культур товарнихпозицій1205і1206 ( 2371а-14),щодо яких нульова ставка застосовується до 1 липня 2011 року.
16. У період з 1 січня 2012рокудо 31грудня2013року включноопераціїз постачання необроблених шкур та чиненої шкіри без подальшоїобробки(товарніпозиції4101-4103,4301) ( 2371б-14),утомучисліопераціїз імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
У разі вивезення вмитномурежиміекспортутакихтоварів нульова ставка не застосовується.
17. Виключено.
18. Особи,які перейшли на загальну систему оподаткування із спрощеної системи оподаткування і не були зареєстровані платниками податкунадоданувартість,підлягають обов'язковій реєстрації платниками податку на додану вартість з урахуваннямвимогпункту 181.1статті181цього Кодексу.Обсяг оподатковуваних операцій визначається починаючи зперіодупереходуназагальнусистему оподаткування.
Підрозділ 3. Особливості оподаткування підприємств суднобудівної промисловості у разі ввезення на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні
Особливості порядкусправлянняподаткунадодану вартість підприємствами суднобудівноїпромисловостіуразіввезенняна митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні, такі.
1. Платники податку підприємства суднобудівноїпромисловості (клас 35.11група35КВЕДДК009:2005) ( va375202-05 ) у разі ввезення на митну територію Україниустаткування,обладнаннята комплектуючих,щоневиробляютьсявУкраїнітаввозяться вітчизнянимипідприємствамидлявикористанняугосподарській діяльності,умитномурежимі імпорту за умови оформлення митної декларації(завиняткомтимчасової,неповної,періодичноїчи попередньоїдекларації)можутьзавласнимбажаннямвидавати митному органу (а митний орган зобов'язанийприйняти)податковий вексельнасумуподатковогозобов'язаннязподатку на додану вартість,визначеного у митній декларації, що підлягає сплаті, із строкомпогашенняна720-йкалендарний день з дати його видачі митному органу.
Особи, щоневідповідаютьхочабоднійізвимогцього підрозділу,сплачуютьподатокуразі ввезення товарів на митну територію України в установленому порядку безвидачіподаткового векселя.
Податковий вексель є податковим звітним документом і підлягає обліку та зберіганню за правилами і в строки,що встановленідля первинних бухгалтерських документів.
Перелік устаткування,обладнаннятакомплектуючих,щоне виробляютьсявУкраїні,встановлюєтьсяКабінетомМіністрів України.
2. Податковийвексельможебутивиданий митному органу за власним бажанням платника податку (векселедавця) та зурахуванням обмежень щодо видачі векселя, встановлених цим підрозділом.
Митний орган зобов'язаний прийняти податковий вексель.
Векселедержателем єоргандержавноїподатковоїслужбиза місцем реєстрації векселедавця як платника податку.
3. Податковий вексель можебутивиданийлишеособою,яка відповідає всім нижчезазначеним вимогам:
є платникомподаткунадодану вартість відповідно до вимог розділу V цього Кодексу;
зареєстрована якплатникподаткунадоданувартість відповіднодорозділуVцьогоКодексутавнесена до реєстру платників податку на додану вартість більш якза12календарних місяцівдомісяця,уякомуздійснюєтьсяввезеннянамитну територію України (крімопераційздавальницькоюсировиноюта операцій із ремонту, в тому числі гарантійного);
має індивідуальнийподатковий номер,присвоєний як платнику податку на додану вартість.
Податковий вексель не може бути виданий у разі:
ввезення на митну територіюУкраїнипідакцизнихтоваріві товарів, що належать до товарних груп 1-24 УКТ ЗЕД ( 2371а-14 );
ввезення намитнутериторіюУкраїнибудь-якихтоварів особами,що були зареєстрованіякплатникиподаткунадодану вартістьменшеніж за 12 календарних місяців до місяця,у якому здійснюєтьсятакеввезеннянамитнутериторіюУкраїни,або особами,що є суб'єктами оподаткування,які звільнені від сплати податку на додану вартість за рішенням суду;
митного оформленняукраїнськимвиконавцемзалишку непереробленоїсировиниабочастиниготовоїпродукції,які отримані як плата від іноземного замовника за постачання послуг із переробки давальницької сировини на митній території України.
4. Податковийвексельвидаєтьсянасумуподаткового зобов'язання з податку на додану вартість,нарахованого за митною декларацією(завиняткомтимчасової,неповної,періодичної чи попередньої декларації).
Сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість за однією митною декларацією не може бути частково оплачена векселем, ачастково - коштами. Вексель видається на повну суму податкового зобов'язання окремо за кожною митною декларацією.
Датоювидачівекселяєдата подання митної декларації для митного оформлення, що є датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України.
5. Податковийвексельскладаєтьсяутрьохпримірниках із зазначеннямсумиподаткувнаціональнійвалютівиключнона вексельномубланку,щокупуєтьсяу банку,з урахуванням таких особливостей:
перший примірникподатковоговекселя-цеоригінал вексельного бланка, придбаного платником в установі банку;
усі необхідні записи в кожному примірнику податкового векселя (утомучисліпрозабезпеченняйого шляхом авалю) виконуються окремо,ксерокопіюванню непідлягають,повиннібутитотожними (крім порядкового номера примірника).
У митному органі,який здійснює митне оформлення ввезених на митну територіюУкраїнитоварів,залишаєтьсядругийпримірник векселя.Першийпримірник векселя надсилається (передається) цим митним органом не пізніше ніж натретійденьвіддатинадання векселяорганудержавноїподатковоїслужби,вякомуособа зареєстрована як платник податку на додану вартість.
Третій примірник векселя залишається у платника податку, який його видав.
6. Податковийвексельпідлягаєобов'язковому підтвердженню банком шляхом авалю.
Банк зобов'язаний самостійно оплатитиподатковийвексельу разійогонепогашення платником у визначений строк незалежно від того, з яких причин вексель не погашено.
У разінеоплатибанком-авалістомнепогашеногоплатником податкового векселя сума податку, зазначена у податковому векселі, стягуєтьсязбанка-аваліставпорядку,встановленому щодо стягнення податкового боргу.
Перелік банків,якимидопущеновипадки неоплати податкових векселів,формуєтьсяцентральниморганомдержавноїподаткової служби та оприлюднюється в порядку, встановленому для оприлюднення даних із Реєстру платників податку, а також надається центральному митномуорганутаорганам,відповідальнимзарегулювання банківської діяльності (видача ліцензій,дозволівтощо).Митний органнеприймаєподатковихвекселів,авальованихбанками, включених до цього переліку.
У разі несвоєчасного погашення податкового векселянезалежно відтого,кимпогашеноподатковий вексель - платником податку, який його видав,чи банком-авалістом,до платника податку,який видав податковий вексель, чи банка-аваліста застосовуються штрафні санкції у розмірі 1 відсоткасумиподаткунадоданувартість, зазначеної у податковому векселі,за кожен день порушення строку, включаючи день погашення,аленебільшяк50відсотківсуми векселя.
7. Строкпогашеннявекселянастаєнепізніше720-го календарного дня з днянаданнятакоговекселямитномуоргану, включаючи день його видачі.
Погашення податковоговекселяздійснюєтьсяшляхом перерахування коштів до бюджету.
Кабінет Міністрів України може визначити більш тривалі строки погашення податкового векселя для окремих товарів.
Обов'язки зпогашенняподатковоговекселянеможуть передаватися іншим особам, крім банка-аваліста; податковий вексель непідлягаєіндосаменту;процентиабоіншівидиплатиза користування податковим векселем не нараховуються.
8.Сумаподаткунадоданувартість, зазначена у виданому податковомувекселі,відображаєтьсяокремим рядком у податковій деклараціїзазвітнийперіод,уякомувідбулосяпогашення податкового векселя.
9. Сумаподатку на додану вартість,зазначена в податковому векселі,вповномуобсязіабочастковоневключаєтьсядо податковогокредитуплатникаподаткуна додану вартість,якщо діють обмеження,встановлені цією статтею,в тому числі уразі, якщо:
ввезений намитнутериторіюУкраїни товар використовується для виготовленнятоварів,наданняпослуг,якінеєоб'єктом оподаткування або які звільнено від оподаткування;
ввезений на митну територію України товар не використовується у господарській діяльності платника податку.
10. За умови дотримання вимог щодо формування сум податкуна додану вартість,які відносяться до податкового кредиту,платник податкумаєправовіднестидоподатковогокредитузвітного (податкового)періодусумуподаткунадоданувартістьза погашеними у такомузвітному(податковому)періодіподатковими векселями.
11.Доподатковоїдеклараціїплатникподаткунадодану вартістьдодаєпереліктакопії податкових векселів, виданих і погашенихпротягомзвітного(податкового)періоду,заякий подається декларація.
12. Облік податкових векселів здійснюєтьсямитнимиорганами та органами державної податкової служби.
Облік податковихвекселіворганамидержавноїподаткової службизамісцезнаходженнямплатникаподатку,якимвидано податковий вексель,ведеться в порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби.
Контроль запогашенням податкових векселів здійснюють органи державної податковоїслужбинапідставіданих,отриманихвід митних органів,податкових декларацій та платіжних документів, що підтверджують сплату сум податку за погашеними векселями.