Стаття 157. Оподаткування неприбуткових установ та організацій
157.1. Ця стаття застосовується до неприбутковихустановта організацій,зареєстрованихзгіднозвимогами законодавства та внесених органамидержавноїподатковоїслужбивустановленому порядку до Реєстру неприбуткових організацій та установ, які є:
а) органамидержавноївладиУкраїни,органамимісцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів;
б) благодійнимифондамиіблагодійнимиорганізаціями, створенимиупорядку,визначеномузакономдляпровадження благодійної діяльності;громадськими організаціями,створеними з метоюнаданняреабілітаційних,фізкультурно-спортивнихдля інвалідів(дітей-інвалідів)тасоціальнихпослуг,правової допомоги,провадженняекологічної,оздоровчої,аматорської спортивної,культурної,просвітньої,освітньоїтанаукової діяльності,а також творчими спілкамитаполітичнимипартіями, громадськимиорганізаціямиінвалідів,спілкамигромадських організаційінвалідівтаїхмісцевимиосередками,створеними згідноізвідповідним законом;науково-дослідними установами та вищими навчальними закладами III-IV рівнів акредитації,внесеними доДержавного реєстру наукових установ,яким надається підтримка держави; заповідниками, музеями та музеями-заповідниками;
г) іншими,ніжвизначенівпідпункті"б"цьогопункту, юридичнимиособами,діяльністьякихнепередбачаєотримання прибутку згідно з нормами відповідних законів;
ґ) спілками,асоціаціямитаіншимиоб'єднаннями юридичних осіб,створеними для представлення інтересів засновників (членів, учасників),щоутримуютьсялишезарахуноквнесківтаких засновників(членів,учасників)танепровадятьгосподарську діяльність, за винятком отримання пасивних доходів;
є) професійнимиспілками,їхоб'єднаннями та організаціями профспілок, а також організаціями роботодавців та їх об'єднаннями, утвореними в порядку, визначеному законом.
157.2. Відоподаткуваннязвільняютьсядоходи неприбуткових організацій,визначених у підпункті "а" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді:
коштів абомайна,якінадходятьбезоплатноабо у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;
пасивних доходів;
коштів абомайна,якінадходятьдотакихнеприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг,у тому числі доходів державних навчальнихзакладів,отриманихвід виготовленнятареалізаціїтоварів,виконанняробіт,надання послуг,у тому числі від надання платних послуг,пов'язаних з їх основною статутною діяльністю;
дотацій абосубсидій,отриманихз державного або місцевого бюджетів,державних цільових фондівабовмежахтехнічноїчи благодійної,у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулюванняціннаплатніпослуги,якінадаютьсятаким неприбутковиморганізаціям або через них їх отримувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.
157.3. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "б" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді:
коштів або майна,які надходятьбезоплатноабоувигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;
пасивних доходів;
коштів абомайна,якінадходятьтакимнеприбутковим організаціям від ведення їхосновноїдіяльності,зурахуванням положень пункту 157.13 цієї статті;
дотацій абосубсидій,отриманих із державного або місцевого бюджетів,державних цільових фондівабовмежахтехнічноїчи благодійної,у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулюванняціннаплатніпослуги,якінадаютьсятаким неприбутковиморганізаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством з метою зниження рівня таких цін.
157.4. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "в" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді:
коштів, якінадходятьдокредитнихспілокабопенсійних фондівувигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законом;
доходів від здійснення операційзактивами(утомучислі пасивнихдоходів)недержавнихпенсійнихфондівтакредитних спілок,за пенсійними вкладами(внесками),рахункамиучасників фондів банківського управління відповідно до закону з цих питань;
дотацій абосубсидій,отриманихз державного або місцевого бюджетів,державних цільових фондівабовмежахтехнічноїчи благодійної,у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулюванняціннаплатніпослуги,якінадаютьсятаким неприбутковиморганізаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.
157.5. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "г" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді:
разових або періодичних внесків,відрахуваньзасновниківі членів;
коштів абомайна,якінадходятьтакимнеприбутковим організаціям від провадження їх основної діяльності таувигляді пасивних доходів;
дотацій абосубсидій,отриманихздержавного або місцевих бюджетів,державних цільових фондівабовмежахтехнічноїчи благодійної,у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулюванняціннаплатніпослуги,якінадаютьсятаким неприбутковиморганізаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.
157.6. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "ґ" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді:
разових або періодичних внесків засновників і членів;
пасивних доходів;
дотацій або субсидій,отриманих з державногоабомісцевого бюджетів,державнихцільовихфондівабовмежах технічної чи благодійної,у тому числі гуманітарної,допомоги,щонадаються такимнеприбутковиморганізаціямвідповідно до умов міжнародних договорів,згода на обов'язковість якихнаданаВерховноюРадою України,крімдотацій на регулювання цін на платні послуги,які надаютьсятакимнеприбутковиморганізаціямабочерезнихїх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.
157.7. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "д" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді:
коштів або майна,які надходятьбезоплатноабоувигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;
будь-яких інших доходів від надання культових послуг, а також пасивних доходів.
157.8. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "е" пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді внесків,коштів або майна, які надходять таким неприбутковиморганізаціямдлязабезпеченняпотреб їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів.
157.9. Від оподаткуваннязвільняютьсядоходинеприбуткових організацій,визначених у підпункті "є" пункту 157.1 цієї статті, отриманіувиглядівступних,членськихтацільовихвнесків, відрахуванькоштівпідприємств,установіорганізаційна культурно-масову,фізкультурну та оздоровчу роботу, безповоротної фінансовоїдопомогичидобровільнихпожертвуваньіпасивних доходів,а також вартість майна тапослуг,отриманихпервинною профспілковоюорганізацієювідроботодавця згідно з положеннями колективногодоговору(угоди),зметоюзабезпеченняумов діяльності такої профспілкової організації відповідно до статті 42 Закону України"Пропрофесійніспілки,їхправатагарантії діяльності" ( 1045-14 ).
157.10. Доходиабомайнонеприбутковихорганізацій,за винятком неприбуткових організацій,визначених у підпунктах "а" і "в"пункту157.1цієїстатті,непідлягають розподілу між їх засновниками,учасникамиабочленамитанеможуть використовуватисядлявигодибудь-якогоокремогозасновника, учасника або члена такої неприбуткової організації,їїпосадових осіб (крім оплати їх праці та відрахувань на соціальні заходи).
Доходи неприбуткових організацій,визначених у підпункті "а" пункту 157.1 цієї статті,у тому числі доходи закладів іустанов освіти,науки,культури,охорониздоров'я,атакожархівних установтареабілітаційнихустановдляінвалідівта дітей-інвалідів, що мають відповідну ліцензію,які утримуються за рахунокбюджету,зараховуютьсядоскладукошторисів(на спеціальний рахунок) для утримання таких неприбуткових організацій івикористовуютьсявиключнонафінансуваннявидатківтакого кошторису(утомучисліфінансуваннягосподарської діяльності згідно з їх статутами),розрахованого та затвердженого в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
У разі якщо за наслідками звітного (податкового) року доходи, зараховані докошторису дляутриманнязазначенихорганізацій, перевищуютьсумувизначених кошторисом витрат,сума перевищення враховується у складі кошторису наступного року.
При цьомуізсумиперевищеннядоходівнадвитратами зазначенихнеприбутковихорганізаційподаток,передбаченийу пункті 151.1 статті 151 цього розділу, не сплачується.
Перелік платних послуг,якіможутьнадаватисязазначеними закладами, встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Доходи неприбуткових організацій,визначених у підпункті "в" пункту 157.1, розподіляються виключно між їх учасниками в порядку, встановленому відповідним законом.
157.11. Уразіякщодоходинеприбутковихорганізацій, отримані протягом звітного (податкового) року з джерел, визначених пунктом157.5цієї статті,на кінець першого кварталу року,що настає за звітним,перевищують 25відсотківзагальнихдоходів, отриманихпротягомтакогозвітного(податкового)року,така неприбутковаорганізаціязобов'язанасплатитиподатокіз нерозподіленоїсумиприбуткузаставкою,встановленою пунктом 151.1 статті151цьогоКодексу,досумитакогоперевищення. Внесеннядобюджетузазначеногоподаткуздійснюєтьсяза результатами першогокварталуроку,щонастаєзазвітним,у строки, встановлені для інших платників податку.
Незалежно відположеньабзацу першого цього пункту,у разі якщо неприбуткова організація отримує дохід із джерел,інших, ніж визначеніпунктами157.2-157.9цієїстатті,така неприбуткова організаціязобов'язанасплатитиподатокнаприбуток,який визначається як сума доходів,отриманих із таких інших джерел, що зменшена на суму витрат,пов'язаних з отриманнямтакихдоходів, але не вище суми таких доходів.
У підрахунку суми перевищення доходів над витратами згідно із абзацомпершимцьогопункту,атакожпривизначеннісум оподатковуваногоприбуткузгіднозабзацом другим цього пункту сума амортизаційних відрахувань не враховується.
157.12. З метоюоподаткуванняцентральнийоргандержавної податкової служби веде реєстр всіх неприбуткових організацій та їх відокремленихпідрозділів,якізвільняютьсявідоподаткування згідно з положеннями цього пункту.
Право неприбутковоїорганізаціїнакористування пільгами в оподаткуванні податком на прибуток виникаєпіслявнесеннятакої організаціїдоРеєструнеприбутковихорганізаційтаустанов органами державноїподатковоїслужбивпорядку,встановленому законодавством.
Державна реєстраціянеприбуткових організацій здійснюється в порядку, передбаченому відповідним законодавством.
Перереєстрація такої неприбутковоїорганізаціїувипадках, передбачених законом,здійснюється без справляння будь-якої плати з такої неприбуткової організації.
157.13. У разі ліквідації неприбуткової організації її активи повинні бути передані одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зараховані до доходу бюджету,якщо іншене передбаченозаконом,щорегулюєдіяльністьвідповідної неприбуткової організації.
157.14. Центральнийоргандержавноїподатковоїслужби встановлюєпорядокоблікуіподанняподатковоїзвітності про використаннякоштівнеприбутковихорганізацій(визначениху підпункті"є" пункту 157.1 цієї статті в частині обліку і подання податкової звітності за доходами,що підлягають оподаткуванню) та вирішуєпитанняпровиключенняорганізаційізРеєстру неприбуткових організацій та установ і оподаткування їх доходіву разіпорушенняними положень цього Кодексу та інших законодавчих актів про неприбуткові організації.Допорушеньтакожналежить використаннязвільненихвідоподаткуваннякоштівна цілі,не передбаченістатутом,зокрема,дляпровадженнягосподарської діяльності.Коштитамайно,використанінезацільовим призначенням,вважаються доходом іпідлягаютьоподаткуваннюза ставкою,встановленоюпунктом151.1статті151 цього Кодексу. Рішення центрального органудержавноїподатковоїслужбиможуть бути оскаржені в судовому порядку.
157.15. Термін"державніпослуги" слід розуміти як будь-які платніпослуги,обов'язковістьотриманняякихвстановлюється законодавствомтаякінадаютьсяфізичнимчиюридичним особам органами виконавчої влади,органами місцевогосамоврядуваннята створениминимиустановамиіорганізаціями,що утримуються за рахуноккоштіввідповіднихбюджетів.Дорозуміннятерміна "державніпослуги"невключаютьсяподатки,збори (обов'язкові платежі), визначені цим Кодексом.
Під терміном "основна діяльність" для цілейцьогопідпункту слід розуміти діяльність неприбуткових організацій,яка визначена для них як основназаконом,щорегулюєдіяльністьвідповідної неприбуткової організації,у тому числі з надання реабілітаційних та фізкультурно-спортивних послуг для інвалідів (дітей-інвалідів), благодійної допомоги,просвітніх, культурних, наукових, освітніх, соціальних та інших подібних послуг для суспільного споживання, зі створення систем соціального самозабезпечення громадян (недержавні пенсійні фонди та інші подібні організації).
До основної діяльності також включається продаж неприбутковою організацієютоварів,виконанняробіт,наданняпослуг,які пропагують принципи та ідеї,для захисту яких було створенотаку неприбуткову організацію, та які є тісно пов'язаними з її основною діяльністю,якщо ціна такихтоварів,виконанихробіт,наданих послугєнижчоювідзвичайноїабоякщо така ціна регулюється державою.
До основної діяльностіневключаютьсяопераціїзнадання товарів,виконанняробіт,наданняпослугнеприбутковими організаціями,визначеними в підпунктах "в" -"ґ"пункту157.1 цієї статті, особам, іншим, ніж засновники (члени, учасники) таких організацій.Кабінет МіністрівУкраїниможевводититимчасові обмеженнящодо поширеннянормцьогопунктунапродаж неприбутковими організаціями окремих товарівчипослугуразі, якщотакий продаж загрожує або суперечить правилам конкуренції на ринку визначеного товару, при існуванні достатніх доказів, наданих особами,якіоподатковуютьсяцим податком та надають аналогічні товари,виконують роботи,надають послуги,про такепорушення. Статутнідокументинеприбутковихорганізаційповиннімістити вичерпнийпереліквидівїхдіяльності,якінепередбачають одержанняприбуткузгіднознормамизаконів,що регулюють їх діяльність.
157.16. Від оподаткування звільняютьсядоходинеприбуткових організацій, отримані у вигляді коштів як третейський збір.