170.3.1. Роялті оподатковуються заправилами,встановленими дляоподаткуваннядивідендів,за ставками,визначеними пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.
170.4. Оподаткування процентів.
170.4.1. Податковимагентомплатникаподаткупідчас нарахування (виплати) на його користь доходів, визначених у пункті 167.2 статті167цьогоКодексу,єособа,яказдійснюєтаке нарахування (виплату).
Загальна сумаподатків,утриманихпротягомзвітного податкового місяцязтакихнарахованих(виплачених)процентів платникуподатку,сплачується (перераховується) таким податковим агентом до бюджету у строки,визначені цим Кодексом для місячного податкового періоду.
170.4.2. Податковийагент,якийнараховує доходи у вигляді процентів,відображає уподатковомурозрахунку,поданняякого передбаченопідпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 цього Кодексу, загальну суму таких нарахованих (сплачених)доходівтазагальну суму утриманого з них податку.При цьому інформація щодо окремого банківськоговкладного(депозитного)абопоточногорахунку фізичноїособи,суминарахованихнанього процентів,а також відомостей щодо такої фізичної особи - вкладника не надається.
170.4.3. Оподаткування процентів(утомучислідисконтних доходів),нарахованих(виплачених)накористьфізичних осіб з будь-яких інших підстав,ніж ті, що зазначені у підпункті 170.4.1 цього пункту, здійснюється у загальному порядку, встановленому цим Кодексом для доходів,що остаточнооподатковуютьсяпідчасїх виплатиза ставками,визначеними у пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
170.5. Оподаткування дивідендів.
170.5.1. Податковимагентомплатникаподаткупідчас нарахування(виплати) на його користь дивідендів,крім випадків, зазначених у підпункті 165.1.18пункту165.1статті165цього Кодексу,єемітенткорпоративнихправ або за його дорученням - інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
170.5.2. Будь-якийрезидент,якийнараховуєдивіденди, включаючитого,щосплачуєподатокнаприбуток підприємств у спосіб,відмінний від загального (є суб'єктомспрощеноїсистеми оподаткування),абозвільненийвідсплатитакогоподаткуз будь-яких підстав,єподатковимагентомпідчаснарахування дивідендів.
170.5.3. Дивіденди,нарахованіплатникуподаткуемітентом корпоративнихправ-резидентом,щоєюридичноюособою, оподатковуютьсяза ставкою,визначеною у пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу,крім дивідендів на користь фізичних осіб(утому числінерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або іншийстатус,щопередбачає виплатуфіксованого розміру дивідендів чи суми,яка є більшою за суму виплат,розраховану набудь-якуіншуакцію(корпоративне право),емітованутакимплатникомподатку,якізгідноіз підпунктом153.3.7пункту153.3статті153цьогоКодексу прирівнюютьсяз метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням.
170.5.4. Доходи,зазначеніуцьомупункті,остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок.
170.6. Оподаткування виграшів та призів.
170.6.1. Податковимагентомплатникаподаткупідчас нарахування (надання) на йогокористьдоходуувиглядіпризів (виграшів) у лотерею чи в розіграші, призів та виграшів у грошовій формі,одержанихзаперемогута/абоучастьваматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
170.6.2. Під часнарахування(виплати)доходівувигляді виграшівулотереюабовіншихрозіграшах,які передбачають попереднє придбання платником податкуправанаучастьутаких лотереяхчирозіграшах,неберутьсядо уваги витрати платника податку у зв'язку з отриманням такого доходу.
Доходи, зазначені у цьому пункті,остаточнооподатковуються під час їх виплати за їх рахунок.
170.7. Оподаткування благодійної допомоги.
170.7.1. Неоподатковуєтьсята не включається до загального місячного або річногооподатковуваногодоходуплатникаподатку благодійна,утому числі гуманітарна допомога (далі - благодійна допомога),яка надходить на його користьувиглядікоштівабо майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним цим пунктом.
Для цілей оподаткування благодійнадопомогаподіляєтьсяна цільову та нецільову.
Цільовою єблагодійнадопомога,що надається під визначені умови та напрями її витрачання,а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів;
170.7.2. невключаєтьсядооподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога,що надається платнику податку, який постраждав внаслідок:
а) екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України(254к/96-ВР)зонами надзвичайної екологічної ситуації, - у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України;
б) стихійноголиха,аварій,епідемійтаепізоотій загальнодержавного або місцевого характеру,які завдали шкоди або створюютьзагрозуздоров'югромадян,навколишньомуприродному середовищу,викликалиабоможутьвикликатилюдськіжертви чи втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення (надання)благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом МіністрівУкраїниабоорганоммісцевогосамоврядування,у граничнихсумах,визначенихКабінетомМіністрівУкраїниабо органом місцевого самоврядування відповідно.
Благодійна допомога,що надається на зазначені цілі, повинна розподілятисячерездержавнийчимісцевийбюджетабочерез банківські рахунки благодійних організацій,ТоваристваЧервоного ХрестаУкраїни,внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ.
Для цілей цьогопідпунктувважаєтьсяцільовоюблагодійною допомогоютанепідлягаєоподаткуваннюпрофспілковавиплата, здійсненазарішеннямпрофспілки,прийнятимвустановленому порядкунакористьчленатакоїпрофспілки,якиймаєстатус постраждалого внаслідок обставин, зазначених у цьому підпункті;
170.7.3. невключаєтьсядооподатковуваногодоходусума нецільовоїблагодійноїдопомоги,у тому числі матеріальної,що надаєтьсярезидентами-юридичнимиабофізичнимиособамина користьплатникаподаткупротягомзвітногоподатковогороку сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року.
Положення цьогопідпунктунепоширюютьсянапрофспілкові виплатисвоїмчленам,умовизвільненняяких від оподаткування передбачені підпунктом 165.1.47пункту165.1статті165цього Кодексу.
Благодійник -юридичнаособазазначає відомості про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності.
У разіотриманнянецільовоїблагодійноїдопомогивід благодійника-фізичноїчиюридичноїособиплатникподатку зобов'язаний подати річну податкову декларацію іззазначеннямїї суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничнийрозмір, установленийабзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу.
170.7.4. Не включається дооподатковуваногодоходуцільова благодійнадопомога,щонадаєтьсярезидентами- юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):
а) закладу охорони здоров'я для компенсації вартостіплатних послугзлікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення,інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хочаб один із батьків є інвалідом;дитини-сироти,напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини;дитини,батьки якоїпозбавленібатьківськихправ,утому числі для придбання ліків(донорськихкомпонентів,протезно-ортопедичнихвиробів, виробівмедичногопризначеннядляіндивідуального користування інвалідів) у розмірах,що неперекриваютьсявиплатамизфонду загальнообов'язковогодержавногосоціальногомедичного страхування,крім витрат на косметичне лікуванняабокосметичну хірургію(включаючикосметичнепротезування,непов'язанез медичнимипоказаннями),водолікуваннятагеліотерапію,не пов'язаніз хронічними захворюваннями,лікування та протезування зубів з використанням дорогоціннихметалів,гальванопластикита порцеляни,аборти(крімабортів, якіпроводяться за медичними показаннями,або якщо вагітність сталанаслідкомзґвалтування), операції з переміни статі;лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань,причиноюякихсталонестатеве зараженняабозґвалтування),лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які невключенідоперелікужиттєвонеобхідних,затвердженого Кабінетом Міністрів України;
протезно-ортопедичним підприємствам,реабілітаційним установам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації, наданих платнику податку, визнаномувустановленомупорядкуінвалідом,абойого дитині-інваліду,у розмірах,що неперекриваютьсявиплатамиз бюджетівіфондузагальнообов'язковогодержавногосоціального медичного страхування;
б) будинкумаляти,будинкудитини,будинку-інтернату, школі-інтернату (утомучисліспеціальній,санаторнійабо для сиріт),дитячому будинку сімейного типу,прийомній сім'ї,школі соціальноїреабілітації,притулкудлянеповнолітніх; приймальнику-розподільнику системи Міністерствавнутрішніхсправ Українидлярозподілублагодійної допомоги між особами,які не досягли вісімнадцятирічного віку та перебувають у цих закладах;
в) державномуабокомунальномузакладучиблагодійній організації,у тому числі Товариству Червоного Хреста України, що надають послуги особам,якінемаютьжитла,зхарчуваннята облаштування на нічліг;
г) пенітенціарномузакладудляполіпшенняумов утримання, харчування чи медичного обслуговуванняосіб,якіперебуваютьу слідчихізоляторах чи місцях позбавлення волі, або безпосередньо таким особам;
ґ) будинку-інтернату для громадян похилого віку таінвалідів таїхвідділенням,пансіонатудляветераніввійниіпраці, геріатричномупансіонатудляполіпшенняумовїхутримання, харчування,медичногообслуговування,соціальноїреабілітації, реабілітаційномуцентру,територіальномуцентрусоціального обслуговування(наданнясоціальнихпослуг),центрамоблікуі закладамсоціальногозахистудлябездомнихгромадян,центрам соціальноїадаптаціїосіб,звільнених з місць позбавлення волі, санаторіям для ветеранів та інвалідів,які утримуються за рахунок державноготамісцевогобюджетів,длярозподілублагодійної допомоги між особами, які перебувають у таких закладах;
д) платнику податку,який проводить наукове дослідженняабо розробку, для відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших витрат (крімвиплатзаробітноїплати,додатковихблаг,інших витратдляособистихпотреб)заумови,якщо результати таких досліджень чи розробок оприлюднюються та не можуть бутипредметом патентуваннячиіншихобмеженьуоприлюдненні чи безоплатному поширенні об'єктів права інтелектуальної (промислової)власності, отриманих у результаті таких досліджень або розробок, а також якщо отриманнятакоїдопомогинебудепередумовоюдлявиникнення будь-якихдоговірнихзобов'язаньміжблагодійником або третьою особою танабувачемблагодійноїдопомогиумайбутньому,крім обов'язків з цільового використання такої благодійної допомоги;
е) аматорській спортивній організації,клубу для компенсації витрат з придбання або оренди спортивного знаряддятаінвентарю, користуванняспортивними майданчиками,приміщеннями чи спорудами для проведення тренувань, забезпечення участі спортсмена-аматора у спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та харчування під час таких змагань.
Термін "аматорськаспортивнаорганізація,клуб"означає громадську організацію, діяльність якої не спрямована на отримання доходу.
Термін "спортсмен-аматор"означаєособу,чияспортивна діяльністьнеспрямовананаотриманнядоходу,завинятком отриманнянагородчивинагородвідіменідержави,органів місцевого самоврядуванняабо громадських організацій як України, так і інших держав у вигляді медалей,грамот,пам'ятних призів у негрошовій формі, а також як сума відшкодування витрат, пов'язаних звідрядженнямтакогоспортсмена-аматорадомісцяпроведення змагання, у межах встановлених законодавством норм для відрядження працівника;
є) навчальному закладу у вигляді платизанавчанняабоза надання додаткових послуг з навчання інваліда, дитини-інваліда або дитини,в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти;дитинизбагатодітноїчи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав;
ж) платникуподатків,визнаномувустановленомупорядку інвалідом,законномупредставникудитини-інваліда для виконання зобов'язаньдержавизгідноіззаконодавствомУкраїнипо забезпеченню технічними та іншими засобами реабілітації,виробами медичного призначення, автомобілем за рахунок бюджетних коштів (за умовизняттяінваліда,дитини-інваліда з обліку на забезпечення такимизасобами,виробами,автомобілемзарахунокбюджетних коштів).Категорії інвалідів і дітей-інвалідів, перелік технічних та іншихзасобівреабілітації,виробівмедичногопризначення, марокавтомобілів,зазначених у цьому підпункті,затверджуються законодавством.
До запровадженнясистемизагальнообов'язковогодержавного соціальногомедичногострахуваннянормипідпункту"а"цього підпункту поширюютьсяназагальнусуму(вартість)благодійної допомоги,отриманоїнабувачемнатакіцілі(зурахуванням зазначених у цьому пункті обмежень).
Благодійна допомога,отримана дитячимибудинкамисімейного типу або прийомними сім'ями,звільняється від оподаткування, якщо її сума (вартість) неперевищуєтристатисячгривеньпротягом звітного податкового року під час дії договору державної опіки.
170.7.5. Набувачцільовоїблагодійноїдопомогиувигляді коштів має право на її використання протягом строку, встановленого умовамитакоїдопомоги,аленебільше 12 календарних місяців, наступнихзамісяцемотриманнятакоїдопомоги,завинятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту.Якщо цільова благодійнадопомогаувиглядікоштівневикористовуєтьсяїї набувачемпротягомтакого строку та не повертається благодійнику дойогозакінчення,тотакийнабувачзобов'язанийвключити невикористанусумутакоїдопомогидо складу загального річного оподатковуваного доходу та сплатити відповідний податок.
Термін "ендавмент" означає суму коштівабоціннихпаперів, яківносятьсяблагодійникомубанкабо небанківську фінансову установу,завдяки чому набувач благодійної допомоги отримує право навикористанняпроцентівабодивідендів,нарахованих на суму такого ендавменту.При цьому такий набувач не має права витрачати абовідчужуватиосновнусумутакогоендавментубеззгоди благодійника.
170.7.6. Набувачцільовоїблагодійноїдопомогимаєправо звернутисядоподатковогоорганузподаннямщодо продовження строкувикористаннятакоїцільовоїблагодійноїдопомогиз наведеннямобставин,якісвідчатьпронеможливість її повного використання у зазначені цим пунктомстроки,акерівниктакого податковогоорганумаєправоприйнятирішенняпротаке продовження. Якщо податковий орган відмовляє у такому продовженні, йогорішенняможебутиоскарженевпорядку,визначеному для оскарженнярішенняконтролюючогоорганувідповіднодоцього Кодексу.
170.7.7. Забороняєтьсянадаватиблагодійну допомогу органам державної влади та органам місцевого самоврядування абоствореним ниминеприбутковиморганізаціямабо заїх дорученням - третім особам,якщо надання такої благодійної допомоги є попередньою або наступноюумовоювидачіплатникуподаткубудь-якогодозволу, ліцензії,узгодження,наданнядержавноїпослугичиприйняття іншогорішеннянайогокористьабоприскорення такої видачі, надання, прийняття (спрощення процедури). Дії посадових (службових) осіборганівдержавноївладита органів місцевого самоврядування з висування таких умов вважаються діями з вимаганнякоштівабо майнаурозміріблагодійноїчи спонсорської допомоги.