Стаття 195. Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:
195.1.1. експорту товарів (супутніх послуг),якщо їх експорт підтверджений митною декларацією,оформленою відповідно довимог митного законодавства;
195.1.2. постачання товарів:
а) для заправки або забезпечення морських суден, що: використовуються длянавігаційноїдіяльності,перевезення пасажирів або вантажів за плату,промислової,риболовецькоїабо іншоїгосподарськоїдіяльності,щопровадитьсязамежами територіальних вод України;
використовуються длярятуванняабоподаннядопомогив нейтральних або територіальних водах інших країн;
входять доскладуВійськово-МорськихСилУкраїнита відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки;
б) для заправки або забезпечення повітряних суден, що:
виконують міжнароднірейсидлянавігаційноїдіяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;
входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування;
в) длязаправки(дозаправки)тазабезпеченнякосмічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;
г) длязаправки(дозаправки)абозабезпеченняназемного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних СилУкраїни,щобереучастьумиротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством;
ґ) постачаннятоварів/послугпідприємствамироздрібної торгівлі,якірозташованінатериторії України в зонах митного контролю (магазинахбезмитноїторгівлі(безмитнихмагазинах)), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.
Постачання товарів/послугмагазинамибезмитноїторгівлі (безмитнимимагазинами)можездійснюватисявиключнофізичним особам,яківиїжджаютьзамитний кордон України,або фізичним особам,які переміщуютьсятранспортнимизасобами,щоналежать резидентам та знаходяться поза митними кордонами України.Порядок контролюзадотриманнямнормцьогопідпунктувстановлюється Кабінетом Міністрів України.Порушення норм цього підпункту тягне за собою відповідальність, встановлену Законом.
Товари, придбані у безмитних магазинах без сплати податкуна додану вартість, у разі зворотного ввезення таких товарів на митну територіюУкраїнипідлягаютьоподаткуваннюупорядку, передбаченому для оподаткування операцій з імпорту;
Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщотакеперевезенняздійснюєтьсязаєдинимміжнародним перевізним документом;
б) послуги,щопередбачаютьроботизрухомиммайном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником,що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.
До робітзрухомиммайномналежатьроботизпереробки товарів,щоможуть включати власне переробку (обробку) товарів - монтаж,збирання,монтування та налагодження,у результаті чого створюютьсяіншітовари,утомучисліпостачанняпослугз переробки давальницької сировини,а також модернізацію таремонт товарів,щопередбачає проведення комплексу операцій з частковим або повним відновленнямвиробничогоресурсуоб'єкта(абойого складових частин), визначеного нормативно-технічною документацією, урезультатівиконанняякогопередбачаєтьсяполіпшеннястану такого об'єкта;
в) послугизобслуговування повітряних суден,що виконують міжнародні рейси.
До послуг з обслуговування повітрянихсуден,яківиконують міжнародні рейси, відносяться послуги, які комплексно необхідні та безпосередньо пов'язані з виконанням міжнародного рейсу, а саме:
обслуговування повітрянихсудента пасажирівваеропорту (посадка-злітповітряногосудна,обслуговуванняпасажирівв аеровокзалі,забезпеченняавіаційноїбезпеки,наднормативна стоянка повітряного судна);
послуги зназемногообслуговуванняповітрянихсудента пасажирів в аеропортах;
оренда аеропортовихприміщеньучастинівикористаннядля обслуговуванняміжнароднихрейсів(офіси,стійки реєстрації та інші службові приміщення,які орендуютьсяавіаперевізниками,що виконують міжнародні рейси);
послуги персоналу з обслуговування повітряних суден.
195.2. Уразіякщооперації з постачання товарів звільнено відоподаткуваннянамитнійтериторіїУкраїнивідповіднодо положенняцьогорозділу,доопераційз експорту таких товарів (супутніх послуг) застосовується нульова ставка.
Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування
196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з:
196.1.1. випуску(емісії),розміщенняубудь-якіформи управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, щовипущенівобіг(емітовані)суб'єктамипідприємницької діяльності,Національнимбанком України,Міністерством фінансів України,органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати,сертифікати фонду операцій з нерухомістю,деривативи,а також корпоративніправа, вираженівінших,ніж цінні папери,формах;обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери,формах,на інші цінні папери;розрахунково-клірингової, реєстраторськоїтадепозитарноїдіяльностінаринкуцінних паперів,атакождіяльності з управління активами (у тому числі пенсійними активами,фондами банківського управління), відповідно до закону.
Норми цього підпункту не застосовуються до операцій з продажу бланків дорожніх,банківських та іменних чеків,ціннихпаперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток,а також ювілейних і пам'ятних монет, які реалізуються для нумізматичнихцілейтаінших товарів/послуг,за які стягується окрема плата у вигляді фіксованої суми або відсотка;
196.1.2. передачі майна у схов (відповідальне зберігання),а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;
повернення майнаізсхову (відповідального зберігання) його власнику,а також майна,попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;
нарахування тасплатипроцентівабокомісійускладі орендного(лізингового)платежуумежахдоговоруфінансового лізингу;пооб'єктуфінансового лізингу,оціненого в іноземній валюті,сплата процентів зметоюоподаткуваннявизначаєтьсяу гривнях за курсом валют, визначеним Національним банком України на момент сплати;
передачі майна в заставу(іпотеку)позикодавцю(кредитору) та/абов забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора,повернення такого майна із застави (іпотеки) його власникупіслязакінчення дії відповідного договору,якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України;
грошових виплатосновноїсумиконсолідованогоіпотечного боргу та процентів,нарахованих на неї, об'єднання та/або купівлі (продажу) консолідованого іпотечного боргу,заміною однієї частки консолідованогоіпотечногоборгунаіншу,абоповерненням (зворотнимвикупом)такогоконсолідованогоіпотечногоборгу відповідно до закону резидентом або на його користь;
196.1.3. наданняпослуг із страхування,співстрахування або перестрахуванняособами,якімаютьліцензіюназдійснення страховоїдіяльностівідповідно до закону,а також пов'язаних з такою діяльністюпослугстрахових(перестрахових)брокерівта страхових агентів;
надання послугіззагальнообов'язковогодержавного соціального страхування (утомучисліпенсійногострахування), недержавного пенсійного забезпечення,залучення та обслуговування пенсійнихвкладівтарахунківучасниківфондівбанківського управління, адміністрування недержавних пенсійних фондів;
196.1.4. обігувалютних цінностей (у тому числі національної таіноземноївалюти),банківськихметалів,банкноттамонет Національного банку України,за винятком тих, що використовуються для нумізматичнихцілей,базоюоподаткуванняякихєпродажна вартість; випуску, обігу та погашення лотерейних білетів державних грошових лотерей,інших документів, що засвідчують право участі в державних грошових лотереях;виплати грошових виграшів (призів) і грошових винагород;постачання негашених поштових марокУкраїни, конвертіваболистівокзнегашеними поштовими марками України, крім колекційних марок,конвертів чи листівок для філателістичних потреб, базою оподаткування яких є продажна вартість;
196.1.5. наданняпослугз інкасації,розрахунково-касового обслуговування,залучення,розміщення таповерненнякоштівза договорамипозики,депозиту,вкладу(у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правамита деривативами),доручення,надання,управлінняіпереуступки фінансовихкредитів,кредитнихгарантійібанківських поручительствособою,щонадалатакікредити,гарантіїабо поручительства;
торгівлі загрошовікоштиабоцінніпапериборговими зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій,крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційніпапери(сертифікати),інвестиційнісертифікати, іпотечнісертифікатизфіксованоюдохідністю,операціїз відступлення прававимогизазабезпеченимиіпотекоюкредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи;
196.1.6. виплатугрошовійформізаробітноїплати (інших прирівняних до неї виплат),а також пенсій,стипендій, субсидій, дотаційза рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі);
виплат дивідендів,роялтіугрошовійформіабо у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;
надання комісійних(брокерських,дилерських)послугіз торгівліта/абоуправлінняціннимипаперами(корпоративними правами), деривативами та валютними цінностями, включаючи будь-які грошовівиплати(утомучислі комісійні) фондовим або валютним біржам чи позабіржовим фондовим системам або їх членам у зв'язку з організацієютаторгівлеюціннимипаперамиліцензованими торговцями цінними паперами,а такождеривативамитавалютними цінностями;
196.1.7. реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб.
При здійсненніспільної(сумісноїдіяльності)передача товарів(робіт,послуг)наокремийбалансплатникаподатку, уповноваженого договором вести облікрезультатівтакоїспільної діяльності, вважається постачанням таких товарів (робіт, послуг);
196.1.8. постачанняпозашкільнимнавчальнимзакладом вихованцям,учням і слухачам платних послуг у сферіпозашкільної освіти;
196.1.9. наданнябанками(фінансовимиустановами) послуг у межах управління фондами банківського управління, фондами операцій знерухомістю,фондами фінансування будівництва (в тому числі за перерахуваннякоштівнафінансуваннябудівництваізфонду фінансуваннябудівництва),заздійснення платежів за іпотечними сертифікатами відповідно до законодавства;
196.1.10. оплати третейського зборутавідшкодуванняінших витрат, пов'язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону;
196.1.11. наданняпослугзагентуванняіфрахтування морськоготорговельногофлотусудновимиагентаминакористь нерезидентів,якінадаютьпослугизміжнароднихперевезень пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи міжнародних відправлень;
196.1.12. вивезення товарів за межі митного кордону України у митному режимі тимчасового вивезення згідно з положеннями глави 34 Митного кодексуУкраїни( 92-15 ) або у митному режимі переробки згідно з положеннями глави 39 Митного кодексу України ( 92-15 ), у томучислі об'єктів оперативного лізингу або транспортних засобів з метою їх ремонту;
196.1.13. постачаннятоварів(супутніхпослуг)намитну територіюУкраїниумитномурежимівідмови на користь держави згідно з положеннями глави 41 Митного кодексу України (92-15). Подальшепостачаннятакихтоварів(супутніхпослуг) на митній території України або за її межі оподатковуєтьсязавідповідними ставками податку, визначеними у статті 193 цього Кодексу.
196.1.14. постачанняпослуг,визначенихупідпункті"в" пункту 186.3 статті 186 цього Кодексу.
Стаття 197. Операції, звільнені від оподаткування
197.1. Звільняються від оподаткування операції з:
197.1.1. постачання продуктів дитячого харчування татоварів дитячогоасортименту длянемовлятзапереліком,затвердженим Кабінетом Міністрів України;
197.1.2. постачанняпослугізздобуттявищої,середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у томучислінавчанняаспірантівідокторантів,навчальними закладами,що мають ліцензію на постачання таких послуг,а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури,дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнів або студентів угуртожитках.Дотаких послуг належать послуги з:
а) вихованнятанавчаннядітей,які постачаються дитячими музичнимитахудожнімишколами,школамимистецтв,будинками культури (гра на музичних інструментах,хореографія, образотворче мистецтво,гуртки(факультативи)іноземнихмов,комп'ютерного навчання);
б) утримання,вихованнятанавчаннядітейудошкільних навчальних закладах як у межах обсягу,установленогонавчальними планами і програмами, так і понад зазначений обсяг;
ґ) усіхвидів освітньої діяльності,які постачаються вищими навчальними закладами I-IV рівнів акредитації,у томучислідля здобуття іншої вищої та післядипломної освіти;
д) навчанняслухачівпідготовчих відділень вищих навчальних закладів;
е) повторного вивчення відрахованими студентами(курсантами) окремих дисциплін і курсів з подальшим складенням іспитів;
і) проведення лекцій з питань науки ітехніки,культурита мистецтва,фізичної культури і спорту,правових знань, туризму і краєзнавства;
ї) надання консультаційдляучнів,вихованців,студентів, курсантівпонадобсяги,встановленінавчальнимипланамиі програмами, для аспірантів, докторантів;
й) організаціїлітніхмовнихкурсів,шкіл,семінарів; групових та індивідуальних занять фізичною культурою та спортом на стадіонах,у спортивних залах і плавальних басейнах,на тенісних кортах для дітей, учнів і студентів;
197.1.3. постачання:
а) технічнихтаіншихзасобівреабілітації(крім автомобілів),послугизїхремонтутадоставки;товарів спеціальногопризначення,утомучислівиробівмедичного призначення для індивідуальногокористування,дляінвалідівта іншихпільговихкатегорійнаселення,визначених законодавством України за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;
б) комплектуючих і напівфабрикатів для виготовлення технічних таіншихзасобівреабілітації(крімавтомобілів),товарів спеціальногопризначення,утомучислівиробівмедичного призначеннядляіндивідуальногокористування,для інвалідів та інших пільгових категорійнаселеннязапереліком,затвердженим Кабінетом Міністрів України;
в) легковихавтомобілівдля інвалідів уповноваженому органу виконавчої влади з їх оплатоюзарахуноккоштівдержавногочи місцевихбюджетівтакоштівфондівзагальнообов'язкового державного страхування, а також операції з їх безоплатної передачі інвалідам;
197.1.4. постачанняпослугіздоставкипенсій,страхових виплат тагрошовоїдопомогинаселенню(незалежновідспособу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;