159.3.4. Заборгованість,забезпечена заставою, погашається в порядку, передбаченому нормами відповідних законів.
Заставодержатель має право відшкодувати за рахунок страхового резервучастинузаборгованості,що залишилася непогашеною після звернення кредитором стягнення на заставлене майновідповіднодо умов закону та договору (у судовому або позасудовому порядку).
У разіякщовідповіднодозаконодавствапісля проведення позасудовогозверненнястягненнянапредметзаставинаступні вимогикредиторадоборжникавважаютьсянедійснимиабо зобов'язання, забезпечене заставою, вважається повністю виконаним, зарахунокстраховогорезервувідшкодовуєтьсячастина заборгованості,щоперевищуєсумукоштів(оціночнувартість майна),фактичноотриманихкредиторомврезультатізвернення стягнення на предмет застави.
159.3.5. Безнадійназаборгованість,якавиниклавнаслідок неспроможностідебіторапогасити заборгованість у зв'язку з дією обставин непереборноїсилиабостихійноголиха(форс-мажору), відшкодовуєтьсязарахунокстраховогорезервукредитораза наявності будь-якого з таких документів:
підтвердження Торгово-промислової палати України про настання обставиннепереборноїсиличистихійноголиханатериторії України;
підтвердження уповноваженихорганівіншоїдержави, легалізованихконсульськимиустановами України,у разі настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха натериторіїтакої держави;
рішення ПрезидентаУкраїнипрозапровадженнянадзвичайної екологічної ситуації в окремих місцевостях України,затвердженого ВерховноюРадоюУкраїни,або рішення Кабінету Міністрів України про визнання окремих місцевостей України потерпілимивідповені, посухи,пожежітаіншихвидівстихійноголиха,у тому числі рішеннящодовизнанняокремихмісцевостейпотерпілимивід несприятливихпогоднихумов,які потягли за собою втрату врожаю сільськогосподарськихкультурвобсягах,щоперевищують30 відсотків середнього врожаю за попередні п'ять календарних років.
При цьомудохіддебіторанезбільшуєтьсянасуму заборгованості,що виникла внаслідок його неспроможності погасити такузаборгованістьузв'язку з дією обставин непереборної сили або стихійного лиха(форс-мажору),протягомусьогострокудії таких форс-мажорних обставин.
159.3.6. Простроченазаборгованість підприємств,установ та організацій,на майно яких не може бути зверненостягнення,або тих,щонепідлягаютьприватизаціїзгідноіззаконом, відшкодовується за рахунок страхового резервукредиторавразі, якщопротягом30календарнихднівзмоментувиникнення прострочення зазначена заборгованість не компенсована вбудь-який інший спосіб.
При цьомукредиторустроки,передбаченізаконом, зобов'язаний звернутисядосудузпозовомщодовідшкодування збитків,отриманиху зв'язку з таким кредитуванням.У разі якщо кредиторнезвертаєтьсядосудупротягомвизначенихзаконом строківабовразі,якщосудвідмовляєв позові або залишає позовну заяву без розгляду, кредитор зобов'язаний збільшити доходи насумубезнадійноїзаборгованостіувідповіднийподатковий період.
159.3.7. Прострочена заборгованість померлих фізичних осіб, а такожсудом визнаних безвісно відсутніми або оголошених померлими відшкодовується зарахунокстраховогорезервукредиторапісля отриманнясвідоцтвапросмерть або після ухвалення рішення суду про визнання фізичних осіб безвісно відсутнімиабопомерлимиза умови, що таке рішення було прийнято після дня укладення кредитної угоди.
Після відшкодування простроченої заборгованості відповідно до цьогопідпункту кредитор має право здійснити юридичні заходи щодо стягнення безнадійноїзаборгованостізіспадкутакоїфізичної особи в межах та в порядку, визначених законодавством.
159.3.8. Прострочена заборгованість за договорами,визнаними судомповністюабочастковонедійснимизвинидебітора, відшкодовуєтьсязарахунокстрахового резерву кредитора в разі, якщо дебітор не погашає заборгованість зазазначенимидоговорами протягом30календарнихднівіз дня ухвалення рішення суду про визнання їх повністю або частково недійсними.
При цьомудохіддебіторазбільшуєтьсянасумутакої заборгованості в податковий період,на який припадає рішення суду щодо визнання договорів повністю або частковонедійснимизвини дебітора.
159.3.9. Простроченазаборгованістьзадоговорамиабоїх частинами,визнаними судом недійсними з вини кредитора або з вини обохсторін,погашаєтьсязарахунокповернення дебітором суми кредиторської заборгованості, а в разі її неповернення протягом 30 календарнихднів- з прибутку,який залишається в розпорядженні кредитора після оподаткування.
При цьомудохіддебіторазбільшуєтьсянасумутакої заборгованості в податковий період,на який припадає рішення суду щодо визнання договорів абоїхчастиннедійснимизвиниобох сторін.
159.3.10. Простроченазаборгованістьфізичнихосіб,яких оголошеноврозшукупорядку,передбаченому Кримінально-процесуальнимкодексомУкраїни (1001-05,1002-05, 1003-05 ), відшкодовується за рахунок страхового резерву кредитора в разі, якщо протягом180календарнихднівіздняоголошення розшуку місце перебування такої фізичної особи не встановлено.
159.3.11. Простроченазаборгованістьюридичнихосіб, керівниківякихоголошеноврозшукупорядку,передбаченому Кримінально-процесуальним кодексомУкраїни(1001-05,1002-05, 1003-05 ), відшкодовується за рахунок страхового резерву кредитора в разі,якщо протягом 180календарнихднівіздняоголошення розшуку місце перебування цих осіб не встановлено.
159.3.12. Уразіякщо всі заходи щодо стягнення безнадійної заборгованості згідно з порядком,визначеним пунктом159.3цієї статті,недалипозитивного результату,небанківські фінансові установи відносять таку заборгованість на витрати в частині, що не відшкодована за рахунок страхового резерву,створеного відповідно до цього розділу.
159.4. Порядоквідшкодуваннябанкамисумбезнадійної заборгованості за рахунок страхового резерву.
159.4.1. Зарахунокствореногостраховогорезервубанк відшкодовує заборгованість,яка визначена безнадійноювідповідно дометодики,встановленоїНаціональним банком України.Порядок відшкодуваннябезнадійноїзаборгованостізарахунокстрахових резервівдля банків встановлюється Національним банком України за погодженням із Міністерством фінансів України.
159.5. Додаткові положення.
159.5.1. У разі якщо дебітор повністюабочастковопогашає безнадійнузаборгованість,попередньовіднесенукредиторомна зменшення доходів або відшкодовану за рахунок страховогорезерву, кредиторзбільшуєдохіднасумукомпенсації,отриманоївід дебітора, у податковий період, протягом якого відбулося повернення зазначеної заборгованості або її частини.
159.5.2. У разі якщо за висновком відповідного уповноваженого органу,визначеного підпунктом 159.3.5 пункту 159.3 цієїстатті, обставининепереборної сили,стихійного лиха (форс-мажору) мають тимчасовийхарактеріневпливаютьнаспроможністьдебітора сплатити заборгованість після їх закінчення,кредитор може надати претензію дебітору стосовно сплати зазначеної заборгованості. Якщо дебіторнепогасивзазначенузаборгованістьабокредиторне звернувсязпозовомдосудустосовностягненнятакої заборгованостіпротягомстроків,визначенихзаконом,доходи кредитораідебіторазбільшуютьсянасумузазначеної заборгованості.
159.5.3. Уразі якщо фізична особа - дебітор,судом визнана безвісно відсутньою або оголошена померлою,з'являється, кредитор зобов'язанийздійснитивідповіднізаходищодостягнення заборгованості з такої особи.У разі,якщотакафізичнаособа сплачує заборгованість, що була попередньо віднесена кредитором на зменшення доходів або відшкодована за рахунок страховогорезерву, кредиторзбільшує дохід на суму коштів,отриманих від дебітора в податковий період,протягом якого відбулося повернення зазначеної заборгованості.
159.5.4. Уразіякщовідповіднодозаконурішенняпро визнаннядоговорівнедійснимизвинидебітораскасоване,а кредиторне оскаржує таке рішення у строки,передбачені законом, кредиторзбільшуєдохіднасумузаборгованості,попередньо віднесенуназменшеннядоходуабовідшкодованузарахунок страхового резерву в податковий період,протягом якого закінчився строк для подання такої скарги.
159.5.5. Уразіякщо фізична особа,стосовно якої органами досудовогослідстваоголошенорозшук,розшуканаісплачує заборгованість,якабулапопередньовключенакредиторомна зменшення доходу або відшкодована за рахунокстраховогорезерву, кредиторзбільшуєдохіднасумукомпенсаціїзаборгованості, отриманоївіддебітора,уподатковийперіод,протягомякого відбулося повернення зазначеної заборгованості (її частини).
159.5.6. Уразіякщоюридичніабо фізичні особи,визнані винними в заподіянні шкоди згідно з положеннями Цивільного кодексу України (435-15 ),сплачують заборгованість фізичної особи,що віднесена кредиторомназменшеннядоходуабовідшкодованаза рахунокстраховогорезерву,кредиторзбільшуєдохіднасуму коштів,отриманихупогашеннязаборгованостідебітора,у податковий період,протягом якого відбулося повернення зазначеної заборгованості (її частини).
Стаття 160. Особливості оподаткування нерезидентів
160.1. Будь-які доходи,отримані нерезидентом із джерелом їх походженнязУкраїни,оподатковуютьсяв порядку і за ставками, визначеними цією статтею.
Для цілей цього пункту під доходами,отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються:
а) проценти,дисконтнідоходи,щосплачуютьсяна користь нерезидента,у томучисліпроцентизапозикамитаборговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом;
б) дивіденди, які сплачуються резидентом; в) роялті;
г) фрахт та доходи від інжинірингу;
ґ) лізингова/оренднаплата,щосплачується резидентами або постійнимипредставництваминакористьнерезидента- лізингодавця/орендодавцязадоговорамиоперативного лізингу/оренди;
д) доходи відпродажунерухомогомайна,розташованогона територіїУкраїни,яке належить нерезиденту,у тому числі майна постійного представництва нерезидента;
е) прибутоквідздійсненняопераційізторгівліцінними паперами,деривативамиабоіншимикорпоративнимиправами, визначений відповідно до норм цього розділу;
є) доходи,отримані від провадження спільноїдіяльностіна території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;
ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими нимиособамикультурної,освітньої,релігійної,спортивної, розважальної діяльності на території України;
з) брокерська,комісійна або агентська винагорода,отримана відрезидентівабопостійнихпредставництвінших нерезидентів стосовно брокерських,комісійних або агентськихпослуг,наданих нерезидентомабойогопостійнимпредставництвомнатериторії України на користь резидентів;
и) внескитапреміїнастрахуванняабоперестрахування ризиківвУкраїні(утому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;
і) доходи,одержані віддіяльностіусферірозваг(крім діяльності з проведення державної грошової лотереї);
ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів;
й) іншідоходивідпровадженнянерезидентом(постійним представництвомцьогоабоіншогонерезидента)господарської діяльності на території України,за виняткомдоходівувигляді виручкиабоіншихвидівкомпенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг,переданих/виконаних/наданихрезидентувід такогонерезидента(постійногопредставництва),утомучислі вартостіпослугізміжнародногозв'язкучиміжнародного інформаційного забезпечення.
160.2. Резидентабо постійне представництво нерезидента,що здійснюють на користьнерезидентаабоуповноваженоїнимособи (крімпостійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом йогопоходженнязУкраїни, отриманоготакимнерезидентомвідпровадженнягосподарської діяльності (у тому числі на рахункинерезидента,щоведутьсяв національній валюті),крім доходів,зазначених у пунктах 160.3 - 160.6 цієї статті, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначенихупункті160.1 цієї статті,за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок,який сплачуєтьсядобюджету підчастакоївиплати,якщоіншенепередбачено положеннями міжнародних договорівУкраїнизкраїнамирезиденціїосіб,на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
160.3. Прибутки нерезидентів,отримані у вигляді доходів від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов'язань, оподатковуються за ставкою,встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього розділу, у такому порядку:
базою оподаткуванняєприбуток,якийрозраховуєтьсяяк різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів,сплаченою або нарахованоюїхемітентом,таціноюїх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку;
з метоюздійснення податкового контролю придбання або продаж зазначених у цьому підпункті цінних паперів може здійснюватися від іменітазарахунокнерезидентавиключнойогопостійним представництвом або резидентом,який працює від імені, за рахунок та за дорученням такого нерезидента;
зазначені резидентабопостійнепредставництво нерезидента несуть відповідальністьзаповнетасвоєчасненарахуваннята внесеннядобюджетуподатків,утриманихпідчасвиплати нерезиденту доходів від володіння процентнимиабобезпроцентними (дисконтними)ціннимипаперами.Центральнийоргандержавної податкової службивстановлюєпорядокнаданнярезидентамиабо постійнимипредставництваминерезидентарозрахункуподаткових зобов'язань нерезидентів та звітів про утриманнятавнесеннядо відповідного бюджету податків, встановлених цим пунктом.
160.4. Непідлягаютьоподаткуваннюдоходи,отримані нерезидентамиувиглядіпроцентівабодоходу(дисконту)на державні цінні папери або облігації місцевихпозик,абоборгові цінніпапери,виконаннязобов'язаньзаякимизабезпечено державнимиабомісцевимигарантіями,проданіаборозміщені нерезидентамзамежамитериторіїУкраїничерезуповноважених агентів - нерезидентів,або процентів,сплачених нерезидентам за отриманідержавоюабодобюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити абозовнішнізапозичення),які відображаютьсяв Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), якіотриманісуб'єктамигосподарюваннятавиконанняяких забезпечено державними або місцевими гарантіями.
160.5. Сума фрахту,що сплачується резидентом нерезиденту за договорамифрахту,оподатковуєтьсязаставкою6відсотківу джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів.
При цьому:
базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;
особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету,є резидент,який виплачує такі доходи, незалежно від того, є він платником цього податку чи ні, а також є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.