Стаття 178. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
178.1. Особи,якімаютьнамірздійснюватинезалежну професійнудіяльність,зобов'язаністатинаоблікворганах державноїподаткової служби за місцем свого постійного проживання як самозайняті особи та отриматисвідоцтвопротакуреєстрацію згідно із статтею 65 цього Кодексу.
178.2. Доходигромадян,отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
178.3. Оподатковуванимдоходомвважаєтьсясукупнийчистий дохід,тобто різниця між доходом ідокументальнопідтвердженими витратами,необхіднимидляпровадженняпевного виду незалежної професійної діяльності.
У разі неотримання свідоцтва особою,яка провадить незалежну професійну діяльність,об'єктом оподаткування є доходи,отримані від такої діяльності без урахування витрат.
178.4. Фізичніособи,якіпровадятьнезалежнупрофесійну діяльність,подають податкову декларацію за результатами звітного рокувідповіднодоцьогорозділуустроки,передбаченідля платників податку на доходи фізичних осіб.
Іноземці таособибезгромадянства, якістали на облік в органахдержавноїподатковоїслужбияксамозайнятіособи,є резидентамиі у річній податковій декларації поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
178.5. Підчасвиплатисуб'єктамигосподарювання- податковими агентами,фізичним особам,якіпровадятьнезалежну професійну діяльність,доходів,безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю,податок на доходи у джерела виплати не утримуєтьсяв разінаданнятакою фізичною особою копії свідоцтва про взяття її на податковий облік як фізичноїособи,якапровадитьнезалежну професійнудіяльність.Цеправилонезастосовуєтьсявразі нарахування (виплати) доходу завиконанняпевноїроботита/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами,а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.
178.6. Фізичніособи,якіпровадятьнезалежнупрофесійну діяльність,зобов'язанівестиоблікдоходів і витрат від такої діяльності.
Форма такого облікутапорядокйоговеденнявизначаються центральним органом державної податкової служби.
178.7. Остаточнийрозрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації.
Стаття 179. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
179.1. Платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновийстанідоходи( z0064-93 ) (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу або інших законів України.
179.2. Відповідно до цього розділу обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним,якщо він отримував доходи:
виключно відподатковихагентів,крімвипадків,прямо передбачених цим розділом;
від операційпродажу(обміну)майна,дарування,при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу.
179.3. Платники податку - резиденти, які виїжджають за кордон напостійнемісцепроживання,зобов'язаніподатидооргану державноїподатковоїслужбиподатковудекларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.
Орган державної податковоїслужбипротягом30календарних днівпіслянадходженняподатковоїдеклараціїзобов'язаний перевірити визначене податкове зобов'язання,сплату належної суми податкуівидатидовідкупротакусплатута про відсутність податкових зобов'язань з цього податку,що подаєтьсядоорганів митногоконтролюпідчас перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.
Форма такоїдовідкивстановлюєтьсяцентральниморганом державної податкової служби.
Порядок(1243-2010-п)застосуванняцьогопункту визначається Кабінетом Міністрів України.
179.4. Платники податку звільняютьсявідобов'язкуподання податкової декларації в таких випадках:
є неповнолітнімиабонедієздатнимиособамиіприцьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;
перебувають під арештом або є затриманими чизасудженимидо позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на території іншихдержавстаномнакінецьграничногострокуподання декларації;
перебувають урозшукустаном на кінець звітного податкового року;
перебувають на строковій військовій службі станомнакінець звітного податкового року;
б) в інших випадках, визначених цим розділом.
179.5. Податковадеклараціязаповнюєтьсяплатником податку самостійно або іншою особою,нотаріально уповноваженоюплатником податкуздійснюватитакезаповнення,у порядку,передбаченому главою 2 розділу II цього Кодексу.
179.6. Обов'язокщодозаповненнятаподанняподаткової декларації від імені платника податку покладається на таких осіб:
опікуна абопіклувальника-щододоходів,отриманих неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною;
спадкоємців (розпорядниківмайна,державнихвиконавців)- щододоходів,отриманихпротягомзвітногоподатковогороку платником податку, який помер;
державного виконавця,уповноваженого здійснювати заходи щодо забезпеченнямайновихпретензійкредиторівплатникаподатку, визначеного в установленому порядку банкрутом.
179.7. Фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, щонастаєзазвітним,сплатитисуму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.
Сума податкових зобов'язань,донарахована органомдержавної податковоїслужби,сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.
179.8. Сума,щомаєбутиповерненаплатникуподатку, зараховується на його банківський рахунок,відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначенувдекларації,протягом60календарнихднівпісля надходження такої податкової декларації.
179.9. Формаподатковоїдеклараціївстановлюється Міністерством фінансів України виходячи з таких умов:
загальна частина податкової декларації повинна мати спрощений вигляд та не містити відомостей про доходи (витрати),щоотримує (несе) незначна кількість платників податку;
податкова деклараціяєуніфікованоютаєдиноюдлявсіх законодавчо встановлених випадків її подання;
відомості про доходи,майновий стан,витрати,зобов'язання фінансового характеру,інформація щодо вказаних відомостей членів сім'їнадаютьсяокремимикатегоріямигромадян,визначеними відповідно до законодавства;
розрахунки окремихвидівдоходів (витрат) мають міститися в додаткахдоподатковоїдекларації,щозаповнюютьсявиключно платниками податку за наявності таких доходів (витрат);
податкова деклараціятадодаткидонеї мають складатися з використаннямзагальновживаноїтермінології,атакожмістити детальні інструкції щодо їх заповнення;
податкова деклараціятадодатки до неї мають ідентифікувати платника податку та містити інформацію,необхідну длявизначення сумийогоподатковихзобов'язань або суми податку,що підлягає поверненнюуразівикористанняплатникомподаткуправана податкову знижку.
Бланки податковихдеклараціймаютьбезоплатнонадаватися органами державноїподатковоїслужбиплатникамподаткунаїх запит, а також бути загальнодоступними для населення.
179.10. Платникподаткудо1березняроку,що настає за звітним періодом,має право звернутися з запитом довідповідного органудержавної податкової служби з проханням надати роз'яснення щодо заповнення річної податкової декларації,аоргандержавної податковоїслужби зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.
179.11. Фізичніособиувипадкахтаобсягах,визначених законом,подають податкову декларацію,де зазначаються відомості продоходи,майновийстан,витрати,зобов'язанняфінансового характеру, а також в додатку до податкової декларації зазначається інформація щодо вказаних відомостей членів сім'ї вусіхвипадках її подання, передбачених законом.
Податкова деклараціятадодаткидодеклараціїподаються фізичноюособоюзгіднозцієюстаттеюпротягомбудь-якого податковогоперіодуузвітномуподатковому році із зазначенням доходів (активів) станом на день її подання.
179.12. Зазверненнямплатникаподаткуоргандержавної податковоїслужби,доякогобулоподано податкову декларацію, видає довідку про подану декларацію промайновийстанідоходи (податкову декларацію) за формою, встановленою центральним органом державної податкової служби.
РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Стаття 180. Платники податку
180.1. Для цілей оподаткування платником податку є:
1) будь-яка особа,що провадитьгосподарськудіяльністьі реєструєтьсязасвоїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;
2) будь-яка особа,що зареєстрована або підлягаєреєстрації як платник податку;
3) будь-якаособа,щоввозитьтоваринамитну територію Українивобсягах,якіпідлягаютьоподаткуванню,танаяку покладаєтьсявідповідальністьзасплатуподатківуразі переміщення товарів черезмитнийкордонУкраїнивідповіднодо Митного кодексу України ( 92-15 ), а також:
особа, наякупокладається дотримання вимог митних режимів, якіпередбачаютьповнеабочастковеумовнезвільненнявід оподаткування, у разі порушення таких митних режимів, встановлених митним законодавством;
особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митнутериторіюУкраїни,податковупільгунезацільовим призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідноіз цимКодексом,атакожбудь-якіінші особи,що використовують податкову пільгу, яку для них не призначено.
Норми цього пункту не застосовуються до операційзввезення намитнутериторіюУкраїнифізичнимиособами (громадянами) чи суб'єктамипідприємницькоїдіяльності,якінеєплатниками податку, культурнихцінностей,зазначенихупункті197.7 статті 197 цього Кодексу;
4) особа,що веде облік результатів діяльності задоговором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;
5) особа-управительмайна,якаведе окремий податковий облік з податку на додану вартістьщодогосподарськихоперацій, пов'язанихзвикористанняммайна,щоотримане в управління за договорами управління майном.
Для цілейоподаткуваннягосподарськівідносиниміж управителеммайназвласноїгосподарськоїдіяльностіта його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів;
6) особа,щопроводить операції з постачання конфіскованого майна,знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власністьдержави(у тому числі майна,визначеного у статті 172 Митного кодексу України) ( 92-15 ), незалежно від того, чи досягає воназагальноїсумиопераційізпостачаннятоварів/послуг, визначеноїпунктом181.1статті181цьогоКодексу,атакож незалежновідтого,якийрежим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;
7) особа,щоуповноваженавноситиподатокзоб'єктів оподаткування,щовиникаютьвнаслідокпоставкипослуг підприємствами залізничного транспорту з їхосновноїдіяльності, щоперебуваютьупідпорядкуванніплатникаподаткув порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
180.2. Особою,відповідальноюзанарахуваннятасплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами,у тому числіїхпостійнимипредставництвами,незареєстрованимияк платникиподатку,якщомісцепостачанняпослуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.
180.3. Особи,зазначені у пункті 180.2цієїстатті,мають права, виконують обов'язки та несуть відповідальність, передбачену законом, як платники податку.
Стаття 181. Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку
181.1. У разі якщо загальна сума відздійсненняопераційз постачаннятоварів/послуг,щопідлягають оподаткуванню згідно з цимрозділом,утомучислізвикористаннямлокальноїабо глобальної комп'ютерної мережі,нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх12календарнихмісяців,сукупноперевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість),така особа зобов'язана зареєструватисяякплатникподаткуворгані державноїподатковоїслужбизасвоїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог,передбачених статтею183цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку.
181.2. Якщоособи,незареєстрованіякплатники податку, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом,такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації якплатникитакого податку.
182.1. Якщоособа,якапровадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу не є платником податкуузв'язкузтим,що обсяги оподатковуваних операцій є меншимивідвстановленоїзазначеноюстаттеюсумитаобсяги постачання товарів/послугіншимплатникамподаткузаостанні 12 календарних місяців сукупно становлять неменше50відсотків загальногообсягупостачання,вважаєзадоцільнедобровільно зареєструватися як платник податку,така реєстраціяздійснюється за її заявою.