201.1.Платникподаткузобов'язанийнадатипокупцю (отримувачу)найоговимогупідписанууповноваженою платником особоютаскріпленупечаткою податкову накладну ( z1401-10 ), у якій зазначаються в окремих рядках:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата виписування податкової накладної;
в) повнаабоскороченаназва,зазначенаустатутних документахюридичноїособиабопрізвище,ім'ята по батькові фізичноїособи,зареєстрованоїякплатникподаткунадодану вартість, - продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);
з) загальнасума коштів,що підлягають сплаті з урахуванням податку;
и) вид цивільно-правового договору.
201.2. Форматапорядокзаповненняподатковоїнакладної затверджуються центральним органом державної податкової служби.
201.3. Уразізвільненнявідоподаткуванняувипадках, передбачених статтею 197 цьогорозділу,уподатковійнакладній робитьсязапис "Без ПДВ" з посиланням на відповідний пункт та/або підпункт статті 197 цього Кодексу.
201.6.Податкованакладна( z1401-10)єподатковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.
Органи державної податкової служби за даними реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, наданих в електронному вигляді, повідомляють платникаподаткупронаявністьутакомуреєстрі розбіжностейзданимиконтрагентів.Прицьому платник податку протягом 10 днів після отриманнятакогоповідомленнямаєправо уточнити податкові зобов'язання без застосування штрафних санкцій, передбачених розділом II цього Кодексу.
201.7. Податкова накладнавиписуєтьсянакожнеповнеабо частковепостачаннятоварів/послуг,а також на суму коштів,що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
У разіякщочасткатоварів/послуг,послугнемістить відокремленоївартості,перелік(номенклатура)частково поставлених товарів/послуг зазначається вдодаткудоподаткової накладноїу порядку,встановленому центральним органом державної податковоїслужби,тавраховуєтьсяпривизначеннізагальних податкових зобов'язань.
201.8. Правонанарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам,зареєстрованимякплатники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.
201.9. Недає права на віднесення сум податку до податкового кредиту податкова накладна,виписанаплатником,звільненимвід сплати податку за рішенням суду.
201.10. Податкова накладна видається платником податку,який здійснює операції з постачання товарів/послуг,на вимогупокупця таєпідставоюдлянарахування сум податку,що відносяться до податкового кредиту.
При здійсненні операцій з постачаннятоварів/послугплатник податку-продавецьтоварів/послугзобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиномуреєстріподаткових накладних.
Підтвердженням продавцюпроприйняттяйогоподаткової накладноїта/аборозрахункукоригуваннядоЄдиногореєстру податковихнакладнихєквитанціявелектронномувиглядіу текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригуваннявелектронномувиглядідоДержавноїподаткової адміністрації України є дата та час, зафіксовані у квитанції.
Якщо надіслані податковінакладніта/аборозрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених відповідно пунктом 201.1 статті 201 та/або пунктом192.1статті192цього Кодексу, протягом операційного дня продавцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняттяїхв електронному вигляді із зазначенням причин.
Якщо протягомопераційногодняненадіслано квитанції про прийняття абонеприйняття,такаподаткованакладнавважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Порядок веденняЄдиногореєструподатковихнакладних (1246-2010-п)встановлюєтьсяКабінетомМіністрівУкраїни. Покупецьмає право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.
Відсутність факту реєстрації платникомподатку-продавцем товарів/послугподатковихнакладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладноїне даєправапокупцю на включення сум податку на додану вартість до податковогокредитутанезвільняєпродавцявідобов'язку включеннясуми податку на додану вартість,вказаної в податковій накладній,до суми податкових зобов'язань за відповіднийзвітний період.
Виявлення розбіжностейданих податкової накладної та Єдиного реєстру податкових накладних є підставою дляпроведенняорганами державноїподатковоїслужбидокументальної позапланової виїзної перевіркипродавцятаувідповіднихвипадкахпокупця товарів/послуг.
У разівідмовипродавцятоварів/послугнадатиподаткову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та порядку реєстраціївЄдиномуреєстріпокупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заявуізскаргоюнатакого постачальника,яка є підставою для включення сум податку доскладуподатковогокредиту.Дозаяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язкузпридбаннямтаких товарів/послугабокопіїпервиннихдокументів,складених відповіднодоЗаконуУкраїни"Про бухгалтерськийоблікта фінансову звітністьв Україні" ( 996-14 ),що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.
Надходження такої заяви із скаргою є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки зазначеного продавця дляз'ясуваннядостовірностітаповнотинарахуванняним зобов'язань з податку за такою операцією.
201.11. Підставою для нарахування сум податку, що відносяться доподатковогокредитубезотриманняподатковоїнакладної ( z1401-10 ), також є:
а) транспортний квиток,готельний рахунок або рахунок,який виставляється платнику податку за послуги зв'язку,іншіпослуги, вартістьякихвизначаєтьсязапоказниками приладів обліку,що містять загальну суму платежу,суму податку таподатковийномер продавця,крімтих,формаякихвстановленаміжнародними стандартами;
б) касові чеки,які містять сумуотриманихтоварів/послуг, загальнусумунарахованогоподатку(звизначенням фіскального номера та податкового номера постачальника).Прицьомузметою такогонарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).
У разі використання платниками для розрахунків із споживачами реєстраторіврозрахунковихопераційкасовий чек повинен містити дані про загальну сумукоштів,щопідлягаєсплатіпокупцемз урахуванням податку,тасумуцьогоподатку,щосплачується у складі загальної суми.
Порядок обчисленнятанакопиченняелектронними контрольно-касовимиапаратамисумподатку(1224-2010-п) встановлює Кабінет Міністрів України.
201.12. У разі ввезення товарів намитнутериторіюУкраїни документом,щопосвідчуєправонавіднесеннясумподатку до податковогокредиту,вважаєтьсямитнадекларація,оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку.
Для операційзпостачанняпослугнерезидентомнамитній території України документом, що посвідчує право на віднесення сум податкудоподатковогокредиту,вважається податкова накладна, податкові зобов'язання за якою включені доподатковоїдекларації попереднього періоду.
201.13.Дляфізичнихосіб,незареєстрованих як суб'єкти господарювання,щоввозятьтовари (предмети) на митну територію України вобсягах,якіпідлягаютьоподаткуваннюзгідноіз законодавством,оформленнямитноїдекларації(748-97-п) прирівнюється до подання податкової накладної ( z1401-10 ).
201.14. Платникиподаткузобов'язанівестиокремийоблік операцій з постачання та придбання товарів/послуг,які підлягають оподаткуванню,атакожякінеєоб'єктамиоподаткуваннята звільнені від оподаткування згідно з цим розділом.
201.15. Зведені результатитакогооблікувідображаютьсяв податковихдеклараціях,формаякихвстановлюєтьсяупорядку, передбаченому статтею46цьогоКодексу.Платникподаткуведе реєстрвиданихтаотриманих податкових накладних в електронному вигляді,уякомузазначаютьсяпорядковийномерподаткової накладної,дата її виписки (отримання),загальна сума постачання та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку - продавця,який видав податкову накладну такому платнику податку.Форма і порядок заповнення реєстру виданих таотриманих податкових накладних встановлюються відповідно до вимог розділу II цього Кодексу.
Платники податкущомісяцявтерміни,щопередбаченідля поданняподатковоїзвітності (календарний місяць),у тому числі для яких цим розділомвстановленозвітнийподатковийперіод- квартал,подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих таотриманихподатковихнакладнихзатакий період в електронному вигляді.
Орган державноїподатковоїслужбирозробляє та розміщує на своєму офіційному веб-сайтіпрограмуведенняоблікузаписіву реєстрахвиданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та забезпечуєїїбезкоштовнерозповсюдження(включаючи необхіднізмінитадоповнення)якшляхомнаданнядоступу до копіювання такої програми,як через Інтернет, так і шляхом запису на магнітні носії інформації платника за його запитом.
Стаття 202. Звітні (податкові) періоди
202.1. Звітним(податковим)періодомєодинкалендарний місяць,аувипадках,особливовизначенихцимКодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщоособареєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця,першим звітним(податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється віншийдень, ніжостаннійденькалендарногомісяця,тоостаннімзвітним (податковим) періодом є період,який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
202.2. Платникиподатку,яківідповіднодопідпункту "б" пункту 154.6 статті 154 цього Кодексу мають право назастосування нульової ставкиподаткунаприбуток,наперіодз1квітня 2011 рокудо1січня2016рокуможутьвибратиквартальний податковийперіод.Заявапровибірквартальногоподаткового періодуподаєтьсяподатковомуоргануразомздекларацієюза наслідкамиостаннього податкового періоду календарного року.При цьому квартальнийподатковийперіодпочинаєзастосовуватисяз першого податкового періоду наступного календарного року.
У разіякщопротягомбудь-якогоперіодузпочатку застосуванняквартальногоподатковогоперіодуплатникподатку втрачає право на застосування нульової ставки податку на прибуток, передбачений підпунктом "б" пункту 154.6 статті 154 цього Кодексу, такийплатник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період,починаючи змісяця,наякийприпадаєтаке перевищення,щозазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.
Стаття 203. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
203.2. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатитисуму податковогозобов'язання,зазначенууподанійнимподатковій декларації,протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днемвідповідного граничного строку,передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Стаття 204. Порядок оподаткування ввезення на митну територію України давальницької сировини іноземним замовником та вивезення виробленої з неї готової продукції
204.1. При ввезенні давальницької сировини на митну територію Україниіноземнимзамовникомвідповіднодомитногорежиму переробкина митній території України повне умовне звільнення від оподаткування застосовується у разі наданнянасумуподаткового зобов'язанняпростогоавальованоговекселяорганудержавної податкової службизвідстроченнямплатежунастрокпереробки давальницької сировини,щонеперевищуємаксимальногостроку, встановленогозаконодавствомУкраїни,якерегулюєпроведення операцій з давальницькою сировиною.
Порядок видачі,обліку,відстроченнята оплати (погашення) авальованих векселів визначаєтьсявідповіднодоЗаконуУкраїни "Проопераціїздавальницькоюсировиною у зовнішньоекономічних відносинах" ( 327/95-ВР ).
204.2. ПрививезеннізмитноїтериторіїУкраїниготової продукції,щовиробленаздавальницькоїсировини,ввезеної іноземним замовником намитнутериторіюУкраїнизурахуванням вимогЗаконуУкраїни"Прооперації з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" ( 327/95-ВР ),податок на додану вартість не справляється.
Стаття 205. Порядок оподаткування вивезення з митної території України давальницької сировини українського замовника та ввезення виготовленої з неї готової продукції
205.1. Давальницькасировина,щовивозитьсязмитної території України українським замовником, за умови дотримання всіх вимог митного режиму переробки за межами митної територіїУкраїни податком не обкладається.
205.2. Готовапродукція,вироблена з давальницької сировини українського замовника,яка ввозиться на митну територію України, обкладаєтьсяподаткомупорядку,встановленомудля операцій з ввезення товарів на митну територію України.
205.3. У разіповерненнявУкраїнувалютноївиручкивід постачанняготовоїпродукціїза межами митної території України податок,сплачений запоставленіпослуги,придбаніматеріали, паливо,нематеріальніактиви,відшкодовуєтьсяукраїнському замовнику в порядку, встановленому для експортних операцій.