в) іншівитратиопераційноїдіяльності,пов'язаніз господарською діяльністю, у тому числі, але не виключно: суми коштів, внесенідостраховихрезервівупорядку, передбаченому статтею 159 цього Кодексу;
суми нарахованихподатківтазборів,установленихцим Кодексом (крім тих, що не визначені в переліку податків та зборів, встановлених цим Кодексом),єдиного внеску на загальнообов'язкове державнесоціальнестрахування,відшкодуванняПенсійному фонду Українисумфактичнихвитратнавиплатуідоставкупенсій, призначених відповідно до пункту "а" статті 13 Закону України "Про пенсійне забезпечення" ( 1788-12 ) (крім тих пенсій, що призначені особам,якібулибезпосередньозайнятіповний робочий день на підземних роботах,включаючиособовийскладгірничорятувальних частин,звидобуткувугілля,сланцю,рудитаінших корисних копалин,на будівництві шахттарудниківзаспискомробіті професій, затвердженим Кабінетом Міністрів України), сум фактичних витрат на виплату і доставкупенсій,призначенихвідповіднодо пунктів"б"-"з"статті13ЗаконуУкраїни"Пропенсійне забезпечення" ( 1788-12 ),різниці між сумою пенсії,призначеної за ЗакономУкраїни"Пронауковуі науково-технічну діяльність" ( 1977-12 ),та сумоюпенсії,обчисленоївідповіднодоінших законодавчихактів,наякумаєправоособа,якізгідноіз законодавствомфінансуютьсязарахуноккоштівпідприємств, установ,організаційвобов'язковомупорядку,атакожінших обов'язковихплатежів,встановленихзаконодавчимиактами,за виняткомподатківта зборів,передбачених підпунктами 139.1.6 і 139.1.10 статті 139 цього Кодексу,та пені,штрафів,неустойки, передбачених підпунктом 139.1.11 статті 139 цього Кодексу.
Для платників податку, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарськоїпродукції,доскладувитратвключається платазаземлю,що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті;
витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платникаподатку,втомучислізпитаньзаконодавства,на придбаннялітератури,оплатуІнтернет-послугіпередплату спеціалізованих періодичних видань;
суми коштів, спрямовані уповноваженими банками до додаткового спеціального резерву страхування пенсійних вкладівтадодаткових спеціальнихрезервівстрахуваннякоштівфондівбанківського управліннявідповіднодо ЗаконуУкраїни"Пропроведення експериментув житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд" ( 1674-14 ); 138.10.5. фінансові витрати,доякихналежатьвитратина нарахуванняпроцентів (за користування кредитами та позиками,за випущеними облігаціями тафінансовоюорендою)таіншівитрати підприємства в межах норм, встановлених цим Кодексом, пов'язані із запозиченнями(крімфінансовихвитрат,яківключенідо собівартостікваліфікаційнихактивіввідповіднодоположень (стандартів) бухгалтерського обліку);
138.10.6. інші витрати звичайної діяльності (крімфінансових витрат),непов'язанібезпосередньозвиробництвомта/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:
а) суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року доДержавногобюджетуУкраїниабобюджетівмісцевого самоврядування,до неприбуткових організацій, визначених у статті 157 цього розділу в розмірі,що не перевищуєчотирьохвідсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;
б) сумикоштів,перерахованіроботодавцямипервинним профспілковим організаціям накультурно-масову,фізкультурнута оздоровчуроботу,передбаченіколективними договорами (угодами) відповідно до Закону України "Про професійні спілки,їх правата гарантії діяльності"(1045-14),вмежахчотирьох відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік зурахуванням положень абзацу "а" підпункту 138.10.6 пункту 138.10 цієї статті.
При цьомувразі якщо за результатами попереднього звітного рокуплатникомподаткуотримановід'ємнийрезультатоб'єкта оподаткування,то сума коштів, що перераховується, визначається з урахуваннямоподатковуваногоприбутку,отриманоговроці,що передує року декларування такого річного від'ємного значення,але не раніш як за чотири попередні звітні роки;
в) суми коштів,перерахованіпідприємствамивсеукраїнських об'єднаньосіб,якіпостраждаливнаслідокЧорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75 відсотківтакихосіб,цимоб'єднаннямдля ведення благодійної діяльності,але не більше 10 відсотків оподатковуваногоприбутку попереднього звітного року;
г) витратинаствореннярезервусумнівноїзаборгованості визнаються витратами зметоюоподаткуваннявсумібезнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1статті14цьогоКодексу.Длябанківтанебанківських фінансовихустановнормицьогопункту діють з урахуванням норм статті 159 цього Кодексу;
ґ) вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих вобсягахта за переліком професій,що встановлюються Кабінетом МіністрівУкраїни,втомучислікомпенсаціївартостітакого вугілля та вугільних брикетів:
працівникам звидобутку (переробки) вугілля та вуглебудівних підприємств;
пенсіонерам, які пропрацювали напідприємствахзвидобутку (переробки)вугілля,вуглебудівнихпідприємствах:на підземних роботах - не менше ніж 10 роківдлячоловіківінеменшеніж 7 років6місяців-дляжінок;нароботах,пов'язанихіз підземними умовами,- не менше ніж 15 років длячоловіківіне менше ніж 12 років 6 місяців - для жінок; на роботах технологічної лініїнаповерхнідіючихшахтчинашахтах,щобудуються, розрізах, збагачувальнихтабрикетнихфабриках-не менше ніж 20 років для чоловіків і не менше ніж 15 років - для жінок;
інвалідам і ветеранам війни тапраці,особам,нагородженим знаками"Шахтарська слава" або "Шахтарська доблесть" I,II,III ступенів,особам,інвалідність яких настала внаслідок загального захворювання,уразіякщовоникористувалисяцимправомдо настання інвалідності;
сім'ям працівників, які загинули (померли) на підприємствах з видобутку(переробки)вугілля,що отримують пенсії у зв'язку із втратою годувальника;
д) сумикоштівабовартістьмайна,добровільно перераховані/переданідляцільового використання з метою охорони культурноїспадщиниустановамнауки,освіти,культури, заповідникам,музеям,музеям-заповідникамурозмірі,щоне перевищує 10 відсотківоподатковуваногоприбуткузапопередній звітний рік;
е) сумикоштівабовартістьмайна,добровільно перераховані/переданінакористьрезидентівдляцільового використаннязметоювиробництванаціональнихфільмів (у тому числі анімаційних)тааудіовізуальнихтворів,аленебільше 10 відсотківоподатковуваногоприбуткуза попередній податковий рік;
є) витратиплатникаподатку,пов'язанізутриманнямта експлуатацієюфондівприродоохоронного призначення (крім витрат, що підлягаютьамортизаціїабовідшкодуваннюзгіднознормами статей 144-148цього Кодексу),які перебувають у його власності; витратинасамостійнезберігання,переробку,захороненняабо придбанняпослугіззбирання,зберігання,перевезення, знешкодження,видалення ізахороненнявідходіввідвиробничої діяльностіплатникаподатку,щонадаютьсясторонніми організаціями,з очищення стічних вод; інші витрати на збереження екологічнихсистем,якіперебуваютьпіднегативнимвпливом господарськоїдіяльностіплатникаподатку.Уразівиникнення розбіжностейміж органом державної податкової служби та платником податку стосовнозв'язкупроведенихвитратнаприродоохоронні заходиздіяльністюплатника податку орган державної податкової служби зобов'язаний звернутися до органу, уповноваженого Кабінетом МіністрівУкраїни,чийекспертнийвисновокєпідставоюдля прийняття рішення органом державної податкової служби;
ж) витратинапридбанняліцензійтаіншихспеціальних дозволів(крімтих,вартістьтастроквикористанняяких відповідають ознакам, встановленим для основних засобів розділом I цьогоКодексу,та підлягають амортизації у складі нематеріальних активів),виданихдержавнимиорганамидляпровадження господарськоїдіяльності,втомучислівитратинаплатуза реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації,зокрема в органахмісцевого самоврядування,їх виконавчих органах,у тому числі витрати на придбання ліцензій та інших спеціальнихдозволів направоздійсненнязамежамиУкраїнивиловурибита морепродуктів, а також надання транспортних послуг.
138.11. Суми витрат,не віднесені до складувитратминулих звітнихподатковихперіодіву зв'язку з втратою,знищенням або зіпсуттямдокументів,щопідтверджуютьздійсненнявитрат, установленихцим розділом,та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.
Суми витрат,не враховані в минулихподатковихперіодаху зв'язкуздопущеннямпомилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов'язання.
Зазначені в цьому пункті витрати,здійснені в минулізвітні роки,відображаються у складі інших витрат, а ті, які здійснені у звітному податковому році,- у складівитратвідповідноїгрупи (собівартостіреалізованихтоварів,виконанихробіт,наданих послуг, загальновиробничих витрат, адміністративних витрат тощо).
138.12. До складу інших витрат, у тому числі включаються:
138.12.1. витрати,визначені відповідно достатей144-148, 150, 153,155-161 цього Кодексу,які не включені до собівартості реалізованих товарів,виконаних робіт,наданих послуг згідноіз цією статтею;
138.12.2. інші витрати господарської діяльності,до яких цим розділом прямо не встановлено обмежень щодо віднесеннядоскладу витрат;
138.12.3. сумакоштівабовартістьмайна,добровільно перераховані(передані)організаціямроботодавцівтаїх об'єднанням,створенимвідповіднодо закону з цього питання,у вигляді вступних, членських та цільових внесків, але не більше 0,2 відсоткафондуоплатипраціплатникаподаткув розрахунку за звітний податковий рік.
Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
139.1. Не включаються до складу витрат:
139.1.1. витрати,непов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на:
організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг тавідпочинку,придбаннятарозповсюдженняподарунків(крім благодійних внесків тапожертвуваньнеприбутковиморганізаціям, визначенихстаттею157 цього Кодексу,та витрат,пов'язаних із провадженнямрекламноїдіяльності,якірегулюютьсянормами підпункту 140.1.5 пункту 140.1 статті 140 цього Кодексу).
Обмеження, передбаченіабзацомдругимцього підпункту,не стосуються платників податку, основною діяльністю яких є:
організація прийомів, презентацій і свят за замовленням та за рахунок інших осіб;
придбання лотерейнихбілетів,іншихдокументів,що засвідчують право участі в лотереї;
фінансування особистихпотребфізичнихосібзавинятком виплат,передбачених статтями 142 і 143 цього Кодексу, та в інших випадках, передбачених нормами цього розділу;
139.1.2. платежі платника податку в сумі вартостітоваруна користькомітента,принципалатощозадоговорамикомісії, агентськимидоговорамитаіншимианалогічнимидоговорами, перераховані платником на виконання цих договорів;
139.1.4. витрати на погашення основної суми отриманихпозик, кредитів(крімповерненняповоротноїфінансовоїдопомоги, включеної до складу доходів відповідно до підпункту 135.5.6 пункту 135.5 статті 135 цього Кодексу);
139.1.5. витратинапридбання,виготовлення,будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати,пов'язанізвидобуткомкориснихкопалин,атакож з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів,які підлягають амортизації згіднозістаттями144-148цьогоКодексу,з урахуванням пунктів 146.11 і 146.12 статті146тапункту148.5 статті 148 цього Кодексу;
139.1.6. сумиподаткунаприбуток,атакожподатків, установленихпунктом153.3статті153 тастаттею160цього Кодексу;податкунадодану вартість,включеного до ціни товару (роботи,послуги),щопридбаваютьсяплатникомподаткудля виробничогоабоневиробничоговикористання,податків на доходи фізичних осіб,які відраховуються ізсумвиплаттакихдоходів згідно з розділом IV цього Кодексу.
Для платниківподатку,якінезареєстрованіякплатники податку на додану вартість, до складу витрат входять суми податків надоданувартість,сплачениху складі ціни придбання товарів, робіт,послуг,вартість яких належить до витрат такогоплатника податку.
У разіякщоплатникподатку,зареєстрованийякплатник податку на додану вартість, одночасно проводить операції з продажу товарів(виконанняробіт,наданняпослуг),що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування абоне єоб'єктомоподаткуваннятакимподатком,податокнадодану вартість,сплачений у складі витрат на придбання товарів,робіт, послуг,яківходятьдоскладувитрат,таосновних засобів і нематеріальних активів,щопідлягаютьамортизації,включається відповіднодовитратабо вартість відповідного об'єкта основних засобів чи нематеріального активузбільшуєтьсянасуму,щоне включенадоподаткового кредиту такого платника податку згідно з розділом V цього Кодексу; 139.1.7. витрати на утриманняорганівуправлінняоб'єднань платників податку,включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юридичними особами;
139.1.8. дивіденди;
139.1.9. витрати,непідтвердженівідповідними розрахунковими,платіжнимитаіншимипервиннимидокументами, обов'язковість ведення ізберіганняякихпередбаченаправилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
У разівтрати,знищенняабо зіпсуття зазначених документів платник податку має право письмово заявити про це органу державної податковоїслужбита здійснити заходи,необхідні для поновлення таких документів.Письмова заява має бути надіслана до/аборазом ізподаннямрозрахункуподатковихзобов'язаньзазвітний податковий період.Якщо платник податку не подасть у такийстрок письмовузаяву та не поновить зазначених документів до закінчення податковогоперіоду,щонастаєзазвітним,непідтверджені відповіднимидокументамивитратиневключаютьсядовитрат за податковий звітний період та розрахунку об'єктаоподаткування,і насумунедосплаченогоподатку нараховується пеня в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України.
Якщо платник податку поновить зазначені документи в наступних податкових періодах, підтверджені витрати (з урахуванням сплаченої пені) включаються до витрат за податковий період, на який припадає таке поновлення;
139.1.10. вартістьторговихпатентів,якавраховуєтьсяу зменшення податкового зобов'язанняплатникаподаткувпорядку, передбаченому пунктами 152.1 і 152.2 статті 152 цього Кодексу;
139.1.11. сумиштрафівта/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або зарішеннямвідповіднихдержавнихорганів, суду, які підлягають сплаті платником податку;
139.1.12. витрати,понесеніу зв'язку із придбанням товарів (робіт,послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активіву фізичноїособи-підприємця,щосплачуєєдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку,яка здійснює діяльність у сфері інформатизації);