168.1.2. Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдинимплатіжнимдокументом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасногоподаннярозрахунковогодокументанаперерахування цього податку до бюджету.
168.1.3. Якщозгіднознормамицьогорозділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків)непідлягаютьоподаткуванню підчасїхнарахуваннячивиплати,алене є звільненими від оподаткування,платник податку зобов'язанийсамостійновключити сумутакихдоходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.
168.1.4. Якщо оподатковуваний дохіднадаєтьсяунегрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента,податок сплачується (перераховується)добюджетупротягомбанківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Для цілейцьогорозділутапункту54.2статті54 цього Кодексу під терміном "граничний термін сплати до бюджетуподатку" розуміються строки сплати податку, визначені цим пунктом.
168.2. Оподаткуваннядоходів,нарахованих(виплачених, наданих) платнику податку особою,яка не є податковим агентом, та іноземних доходів.
168.2.1. Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом,та іноземні доходи,зобов'язанийвключити сумутакихдоходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітногоподаткового року, а також сплатити податок з таких доходів.
168.2.2. Особою,яканеєподатковим агентом,вважається нерезидентабофізичнаособа,яканемаєстатусусуб'єкта підприємницькоїдіяльностіабонеєособою,яка перебуває на облікуворганахдержавноїподатковоїслужбиякособа,що провадить незалежну професійну діяльність.
168.3. Розрахунокподатковихзобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку,нарахованогоуджерелайоговиплати, проводиться податковим агентом (у тому числі роботодавцем).
168.4. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету.
168.4.1. Податок,утриманийздоходіврезидентівта нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України ( 2456-17 );
168.4.2. такийпорядокзастосовуєтьсявсімаюридичними особами,у тому числі такими,що мають філії,відділення,інші відокремленіпідрозділи,щорозташованінатериторіїіншої територіальноїгромади,ніжтакаюридичнаособа,атакож відокремленимипідрозділами,яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування,утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (далі - відокремлений підрозділ).
У разіприйняттярішенняпроствореннявідокремленого підрозділу юридичнаособаповідомляєпроцеорганидержавної податковоїслужби за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням таких новостворених підрозділів у встановленому порядку;
168.4.3. суми податкунадоходи,нарахованівідокремленим підрозділомнакористьфізичнихосіб,зазвітнийперіод перераховуються до місцевого бюджету замісцезнаходженнямтакого відокремленого підрозділу.
У разіякщовідокремленийпідрозділнеуповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ,усі обов'язки податкового агента виконує юридичнаособа.Податок надоходи,нарахованийпрацівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу;
168.4.4. юридичнаособазасвоїммісцезнаходженнямта місцезнаходженнямнеуповноваженихсплачуватиподаток відокремленихпідрозділів,відокремленийпідрозділ,який уповноваженийнараховувати,утримуватиісплачувати (перераховувати) до бюджету податок,засвоїммісцезнаходженням одночаснозподаннямдокументів на отримання коштів для виплати належних платникам податкудоходів,сплачує(перераховує)суми утриманогоподаткунавідповіднірахунки,відкритів органах Державного казначейства України за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.
Органи ДержавногоказначействаУкраїнивустановленому БюджетнимкодексомУкраїни(2456-17)порядкурозподіляють зазначенікоштизгіднознормативами,визначенимиБюджетним кодексом України ( 2456-17 ), та спрямовують такі розподілені суми до відповідних місцевих бюджетів.
Територіальні управлінняДержавногоказначействаУкраїни в установленому БюджетнимкодексомУкраїни(2456-17)порядку розподіляютьзазначенікоштизгідно з нормативами,визначеними Бюджетним кодексомУкраїни(2456-17),таспрямовуютьтакі розподілені суми до відповідних місцевих бюджетів;
168.4.5. фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:
а) у разі коли така фізична особа є податковим агентом,- за місцем реєстрації в органах державної податкової служби;
168.4.7. відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного місцевого бюджету несе юридичнаособа абоїївідокремленийпідрозділ,щонараховує(виплачує) оподатковуваний дохід;
168.4.8. відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного місцевого бюджету несе фізична особа у випадках, визначених цим розділом.
168.5. Суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошовогозабезпечення,грошовихвинагородтаіншихвиплат, одержаних військовослужбовцями,особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ,Державної кримінально-виконавчої служби України,Державної служби спеціального зв'язку тазахисту інформаціїУкраїни,державноїпожежноїохорони,органіві підрозділів цивільного захисту,податкової міліціїузв'язкуз виконаннямобов'язківнесення служби,спрямовуються виключно на виплату рівноцінноїтаповноїкомпенсаціївтратдоходівцієї категорії громадян.
Стаття 169. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
169.1. Перелік податкових соціальних пільг.
З урахуваннямнормабзацупершого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податкумаєправоназменшеннясуми загальногомісячногооподатковуваногодоходу,отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати,на суму податкової соціальної пільги:
169.1.1. урозмірі,щодорівнює100відсоткамрозміру прожиткового мінімуму дляпрацездатноїособи(урозрахункуна місяць),встановленомузакономна1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;
169.1.2. у розмірі,що дорівнює 100 відсоткамсумипільги, визначеноїпідпунктом169.1.1цьогопункту,-дляплатника податку,який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;
169.1.3. урозмірі,щодорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту,- для такого платника податку, який:
а) єодинокоюматір'ю(батьком),вдовою(вдівцем)або опікуном,піклувальником - у розрахунку на кожну дитину вікомдо 18 років;
б) утримуєдитину-інваліда-урозрахункунакожну таку дитину віком до 18 років;
в) єособою,віднесеноюзакономдопершоїабодругої категорійосіб,якіпостраждаливнаслідокЧорнобильської катастрофи,включаючиосіб,нагородженихграмотамиПрезидії ВерховноїРадиУРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів,пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;
д) єособою,якійприсудженодовічнустипендіюяк громадянину,щозазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
е) є учасником бойових дій на території інших країн уперіод післяДругоїсвітовоївійни,наякогопоширюється дія Закону України "Простатусветераніввійни,гарантіїїхсоціального захисту" (3551-12),крімосіб,визначенихупідпункті "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;
169.1.4. у розмірі,що дорівнює 200 відсоткамсумипільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту,- для такого платника податку, який є:
а) ГероємУкраїни,ГероємРадянськогоСоюзу,Героєм СоціалістичноїПраціабо повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";
б) учасникомбойовихдійпід час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом I і II групи, зчислаучасниківбойових дій на території інших країн у період після Другоїсвітовоївійни,наякихпоширюєтьсядіяЗакону України"Простатусветераніввійни,гарантіїїх соціального захисту" ( 3551-12 );
в) колишнімв'язнемконцтаборів,геттотаіншихмісць примусового утримання під час Другої світовоївійниабоособою, визнаною репресованою чи реабілітованою;
г) особою,яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР підчасДругоїсвітовоївійнинатериторіюдержав,що перебувалиустанівійнизколишнімСРСРабо були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;
ґ) особою,яка перебувала на блокадній територіїколишнього Ленінграда (Санкт-Петербург,РосійськаФедерація)уперіодз 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
169.2. Вибірмісцяотримання(застосування)податкової соціальної пільги.
169.2.2. Платникподаткуподаєроботодавцюзаявупро самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги).
Податкова соціальнапільгапочинаєзастосовуватисядо нарахованихдоходівувиглядізаробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податкупрозастосуванняпільгита документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосуванняабонезастосування податковоїсоціальноїпільгизгідноз отриманими від платників податку заявами прозастосуванняпільги,атакожзаявамипро відмову від такої пільги.
Перелік такихдокументівтапорядокїхподаннявизначає Кабінет Міністрів України ( 1227-2010-п ).
169.2.3. Податкова соціальна пільга не може бутизастосована до:
доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;
заробітної плати,якуплатник податкупротягомзвітного податковогомісяцяотримуєодночасноздоходамиувигляді стипендії,грошовогочи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів,аспірантів,ординаторів,ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
доходу самозайнятоїособивідпровадженняпідприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Податкова соціальнапільгадозаробітноїплатидержавних службовцівзастосовуєтьсяпідчасїї нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, зазначених упідпункті169.2.2цьогопункту,алез поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги.
169.2.4. Якщо платник податку порушуєнормицьогопункту, внаслідок чого, зокрема, податкова соціальна пільга застосовується також під час отримання інших доходів протягом будь-якого звітного податковогомісяцяабозакількомамісцями отримання доходів, такийплатникподаткувтрачаєправонаотриманняподаткової соціальноїпільгизавсіма місцями отримання доходу починаючи з місяця,в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, вякомуправоназастосуванняподатковоїсоціальноїпільги відновлюється.
Платник податкуможевідновитиправоназастосування податковоїсоціальної пільги,якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцяміззазначенняммісяця,коли відбулосятакепорушення,напідставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку таштрафу розмірі100відсотківсуми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такомуплатникуподатку,ауразі,колисума виплатинедостатня,-зарахунокнаступних виплат.Якщо сума недоплати та/або штрафу не булиутриманіподатковимагентомза рахунокдоходуплатникаподатку,тотакісуми включаються до річної податкової декларації такого платникаподатку.Прицьому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється з податкового місяця,що настає замісяцем,вякомусуматакої недоплати та штраф повністю погашаються.
Центральний органдержавноїподатковоїслужбивстановлює такожпорядок інформуванняроботодавцівплатникаподаткупро наявністьпорушеньнимнормпідпункту169.2.1цьогопункту, виявлених на підставі даних податкової звітності чи документальних перевірок,атакожпорядокінформуванняроботодавцяпро позбавлення платника податку або провідновленняйогоправана податкову соціальну пільгу.
169.3. Вибір розміру податкової соціальної пільги та строк її дії.
169.3.1. Уразіякщоплатникподаткумаєправона застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, зазначенихупункті169.1цієїстатті,застосовуєтьсяодна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір,заумовидотриманняпроцедур,визначенихпідпунктом 169.4.1пункту169.4цієї статті,крім випадку,передбаченого підпунктом"б"підпункту169.1.3пункту169.1цієїстатті, податкова соціальна пільга за яким додається до пільги, визначеної підпунктом 169.1.2 цього пункту у разі,якщо особа утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів).
169.3.2. Платникподатку,якиймаєправона застосування податкової соціальної пільги більшої,ніж передбаченапідпунктом 169.1.1 пункту 169.1 цієї статті,зазначає про таке право у заяві про застосуванняпільги,доякоїдодаєвідповідніпідтвердні документи.
169.3.3. Податковасоціальна пільга,передбачена підпунктом 169.1.2 та підпунктами "а","б" підпункту169.1.3пункту169.1 цієїстатті,надається до кінця року,в якому дитина досягає 18 років,а у разі її смерті до досягненнязазначеноговіку-до кінцяроку,наякийприпадає смерть.Право на отримання такої податковоїсоціальноїпільгивтрачаєтьсяуразіпозбавлення платникаподатку батьківських прав або якщо він відмовляється від дитини чи передає дитину на державне утримання,утомучисліу закладахдлядітей-сирітідітей,позбавленихбатьківського піклування,незалежновідтого,чиберетьсяплатазатаке утримання,чи ні, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повногоутримання,починаючизподатковогомісяця,вякому відбулася така подія.
Надання податковоїсоціальноїпільги,передбаченої підпунктами "в" - "е" підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієїстатті, зупиняєтьсяз податкового місяця,що настає за місяцем,в якому платник податку втрачає статус, визначений у цих підпунктах.
169.3.4. Податкова соціальна пільга надаєтьсязурахуванням останнього місячного податкового періоду,в якому платник податку помер або оголошується судом померлим чи визнається судом безвісно відсутнім,абовтрачаєстатусрезидента,або був звільнений з місця роботи.