Стаття 158. Особливості оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій
158.1. Звільняєтьсявідоподаткування 80 відсотків прибутку підприємств,отриманого від продажу на митнійтериторіїУкраїни товарів власного виробництва за переліком,встановленим Кабінетом Міністрів України: устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії;
матеріали, сировина, устаткування та комплектуючі, які будуть використовуватисьувиробництвіенергіїз відновлюваних джерел енергії;
енергоефективне обладнання і матеріали,вироби, експлуатація якихзабезпечуєекономіютараціональневикористання паливно-енергетичних ресурсів;
засоби вимірювання,контролютауправліннявитратами паливно-енергетичних ресурсів;
устаткування для виробництва альтернативних видів палива. Платник повинензабезпечитиокремийоблікприбуткуабо збитку,отриманоговідпродажунамитнійтериторіїУкраїни товарів, зазначених в абзаці першому цього пункту.
Суми коштів,вивільненихузв'язкузнаданням податкової пільги,спрямовуються платникомподаткуназбільшенняобсягів виробництва в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
У разіпорушенняцільовоговикористаннякоштівплатник податкузобов'язанийвизначитиприбуток,неоподаткованийу зв'язкузнаданнямподатковоїпільги,таоподаткувати його в поточному періоді,а також сплатити за відповідний період пенюв розмірах, визначених цим Кодексом.
158.2. Звільняєтьсявід оподаткування 50 відсотків прибутку, отриманого від здійснення енергоефективних заходівтареалізації енергоефективнихпроектів підприємств,що включені до Державного реєструпідприємств,установ,організацій,якіздійснюють розроблення, впровадження та використання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів.
До Державного реєстру підприємств,установ, організацій, які здійснюютьрозроблення,впровадженнятавикористання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів, включаються підприємства,установитаорганізації,включенідогалузевих програмізенергоефективностіізарезультатамипроведення експертизи в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади з питань забезпечення ефективного використанняенергетичних ресурсів,таотрималивисновоктакого органу про відповідність енергоефективних заходівта енергоефективнихпроектів,щовже впроваджені або перебувають на стадії розроблення та впровадження, критеріям енергоефективності та включені догалузевихпрограмз енергоефективності.
Ведення Державного реєстру підприємств, установ, організацій, якіздійснюютьрозроблення,впровадженнятавикористання енергоефективнихзаходівтаенергоефективнихпроектів, покладаєтьсянацентральнийорганвиконавчоївладизпитань забезпеченняефективноговикористанняенергетичнихресурсів. Порядок включення підприємств до Державногореєструпідприємств, установ,організацій, які здійснюють розроблення, впровадження та використанняенергоефективнихзаходівтаенергоефективних проектів,затверджуєтьсяцентральниморганом виконавчої влади з питаньзабезпеченняефективноговикористанняенергетичних ресурсів.
При впровадженніплатникомподатку енергоефективних заходів та енергоефективних проектівтакийплатникповинензабезпечити окремийоблікприбутку/збитку,отриманоговідздійснення зазначенихзаходівтареалізаціїпроектів,упорядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.
158.3. Нормипунктів158.1та158.2цієїстаттідіють протягом п'ятироківзмоментуотриманняпершогоприбутку внаслідок підвищення енергоефективності виробництва.
159.1.1. Платник податку - продавець товарів,робіт,послуг маєправозменшитисумудоходузвітногоперіодуна вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у поточному абопопередніх звітних податкових періодах у разі,якщо покупець таких товарів,робіт,послуг затримуєбезпогодженнязтаким платникомподаткуоплатуїхвартості(наданняіншихвидів компенсації їх вартості).Таке правоназменшеннясумидоходу виникає,якщопротягомзвітного періоду відбувається будь-яка з таких подій: а) платник податку звертається до суду з позовом (заявою) про стягнення заборгованості з такого покупця або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна;
Платник податку-продавець,якийзменшивсумудоходу звітногоперіодунавартістьвідвантажених товарів,виконаних робіт,наданихпослуг,відповіднодоабзацупершогоцього підпунктузобов'язанийодночаснозменшитисумувитратцього звітного періоду на собівартість таких товарів, робіт, послуг.
Норми цього підпункту не поширюються на проценти такомісії, щодоякихбуло сформовано страховий резерв за рахунок збільшення витрат згідно з пунктом 159.2 цієї статті.
159.1.2. Платник податку-покупецьзобов'язанийзменшити витрати на вартість заборгованості, визнану судом чи за виконавчим написом нотаріуса,у податковому періоді,на який припадаєдень набрання законної сили рішення суду про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) абовчиненнянотаріусомвиконавчого напису.
Платник податку-продавецьу разі якщо суд не задовольняє позов (заяву) такого продавця або задовольняє його частково чине приймаєпозов(заяву)до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву) покупця про визнання недійсними вимог щодо погашення заборгованості або її частини (крім припинення судом провадження у справі повністю або частково,узв'язкузпогашеннямпокупцем заборгованостіабоїїчастинипісляподанняпродавцем позову (заяви)), зобов'язаний збільшити:
дохід відповідного податкового періоду на суму заборгованості (її частини), попередньо віднесеної ним до зменшення доходу згідно з підпунктом 159.1.1 цього пункту; витрати відповідного податкового періоду на собівартість(її частину,визначену пропорційно сумі заборгованості,включеної до доходу відповідно до цього підпункту) товарів,робіт,послуг, за якимивиниклатаказаборгованість,попередньо віднесену ним до зменшення витрат згідно з підпунктом 159.1.1 цього пункту.
На суму додаткового податковогозобов'язання,розрахованого внаслідок такого збільшення доходів та витрат, нараховується пеня, визначена зрозрахунку120відсотківрічноїобліковоїставки НаціональногобанкуУкраїни,щодіяланаденьвиникнення додатковогоподатковогозобов'язання.Зазначенапеня розраховуєтьсязастрокіз першого дня податкового періоду,що настає за періодом,протягом якого відбулося зменшення доходута витрат згідно з підпунктом 159.1.1 цього пункту, до останнього дня податкового періоду, на який припадає збільшення доходу та витрат, тасплачуєтьсянезалежновідзначення податкового зобов'язання платникаподаткузавідповіднийзвітнийперіод.Пеняне нараховуєтьсяназаборгованість(їїчастину),списануабо розстроченувнаслідокукладеннямировоїугодивідповіднодо законодавствазпитаньбанкрутства,починаючи з дати укладення такої мирової угоди.
159.1.3. Повідомленняпрозменшеннядоходуабовитратз посиланнямнаположенняпідпунктів 159.1.1 та/або 159.1.2 цього пункту платник податку-продавецьабопокупецьнадаєоргану державноїподатковоїслужбиразомздекларацієюзазвітний податковийперіодтакопіямидокументів,якіпідтверджують наявністьзаборгованості(договорами купівлі-продажу,рішеннями суду тощо).
159.1.4. Зазначене в підпункті 159.1.1 цього пункту зменшення доходупродавцятазазначеневпідпункті 159.1.2 цього пункту зменшення витрат покупця не здійснюєтьсястосовнозаборгованості (їїчастини),якапогашаєтьсяпокупцемдонастаннястроків, визначених цими підпунктами.
159.1.5. Якщовнаступнихподатковихперіодахпокупець погашаєсумувизнаноїзаборгованості або її частину (самостійно або за процедурою примусового стягнення),такий покупець збільшує (відновлює)витратина суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення.
Водночас продавець, який зменшив суму доходу звітного періоду навартістьвідвантаженихтоварів,виконанихробіт,наданих послуг,відповідно до підпункту159.1.1цьогопунктузбільшує доходи на суму заборгованості (її частини) за такі товари, роботи, послуги,погашену покупцем,та збільшує витрати насобівартість (її частину,визначену пропорційно сумі погашеної заборгованості) цих товарів,робіт,послуг за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення.
159.1.6. Заборгованість,попередньовіднесенана зменшення доходу згідно з підпунктом 159.1.1 цього пунктуабовідшкодована зарахунок страхового резерву згідно з пунктом 159.3 цієї статті, якавизнаєтьсябезнадійноювнаслідокнедостатностіактивів покупця,визнаногобанкрутомувстановленомупорядку,або внаслідок її списання згідно з умовамимировоїугоди,укладеної відповіднодозаконодавствазпитаньбанкрутства,незмінює податкові зобов'язання як покупця,так іпродавцяузв'язкуз таким визнанням.
159.2.1. Банкитанебанківськіфінансовіустанови,крім страховихкомпаній,недержавних пенсійних фондів,корпоративних інвестиційнихфондівтаадміністраторівнедержавнихпенсійних фондів, формують резерви для відшкодування можливих втрат за всіма видамикредитнихоперацій(завиняткомпозабалансових,крім гарантій)коштами,розміщениминакореспондентських рахунках в інших банках, придбаними цінними паперами (у тому числі іпотечними сертифікатамизфіксованоюдохідністю),іншимиактивними банківськимиопераціямизгідноіззаконодавством,включаючи нарахованізавсімацими операціями проценти та комісії (далі - страховий резерв).
Для цілей цього підпункту під комісієюрозуміютьсяплатежі, щосплаченіфінансовійустановізаздійсненняопераційз кредитами,ціннимипаперамитаіншимиактивнимибанківськими операціями.
Страховий резерв формується та списується банком самостійно в розмірі та порядку,передбаченими методикою, яка визначається для банків Національним банком України, а для небанківських фінансових установ - спеціально уповноваженими органамивиконавчоївладиу сферірегулюванняринківфінансовихпослугтацінних паперів відповідно до повноважень та включається до складу витрат.
159.2.2. Розмір страхового резерву, що створюється за рахунок збільшення витрат фінансової установи, не може перевищувати:
для банків- 20 відсотків (на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2012 року - 30 відсотків)сумизаборгованостізавсіма видами операцій,зазначених у підпункті 159.2.1 пункту 159.2 цієї статті,асаме:суминепогашеноїосновноїсумиборгута нарахованих процентів і комісій,а також суми наданих гарантій на останній робочий день звітного податкового періоду;
для небанківськихфінансовихустанов-розміру,що встановлюєтьсявідповіднимизаконами про відповідну небанківську фінансову установу,але небільше10відсотківсумиборгових вимог,а саме: сукупних зобов'язань дебіторів такої небанківської фінансової установи на останній робочий день звітногоподаткового періоду.Досумизазначеноїзаборгованостіневключаються зобов'язання дебіторів, які виникають під час здійснення операцій, щоне включаються до основної діяльності фінансових установ.Під терміном "основна діяльність" слідрозумітиоперації,визначені відповідними статтями законів про небанківські фінансові установи.
159.2.3. Уразіякщозарезультатами звітного податкового періоду сукупний розмір страхового резерву,сформованого згідно з підпунктами 159.2.1 і 159.2.2 пункту 159.2 цієї статті,зменшився (крімвипадківйогозменшеннявнаслідоквідшкодуваннябанком безнадійноїзаборгованостіпозичальникавустановленому законодавством порядку за рахунок страхового резерву кредитора та зменшеннянормативу формування резерву згідно із законодавством), надлишковасумастраховогорезерву,якавключенадовитрат, спрямовуєтьсяназбільшеннядоходу банку за результатами такого звітного періоду.
159.2.4. Порядок і джерела створення та використання резервів (фондів)длястрахуваннявкладів(депозитів)фізичнихосіб встановлюються окремим законом.
159.3. Порядоквідшкодуваннянебанківськимифінансовими установамисумбезнадійноїзаборгованості за рахунок страхового резерву.
159.3.1. Заборгованість,за якою кредитор не звертаєтьсядо судуабоневживаєінших заходів,передбачених законодавством України,щодоїїстягненнядозакінченнястроківпозовної давності,не зменшує доходи кредитора згідно з підпунктом 159.1.1 цього пунктутанеможебутивідшкодованоюзарахунокйого страхових резервів.
Основна сумаборгу,якане може бути примусово стягнутою з дебітора внаслідокукладеннямировоїугодивмежахпроцедури відновленняплатоспроможностіборжникаабовизнанняйого банкрутом, визначеної законом, не зменшує доходів кредитора згідно з підпунктом 159.1.1 цього пункту,але може бути відшкодованою за рахунок його страхових резервів, створених згідно з цією статтею.
159.3.2. Заборгованістькредитора,щовиниклавнаслідок невиконаннязобов'язаньповекселю,відшкодовується за рахунок страховогорезервупіслявизнанняплатникаповекселюу встановленому законодавством порядку банкрутом.
Заборгованість кредиторапоборговихціннихпаперах (крім векселів),щовиниклавнаслідокневиконанняемітентамисвоїх зобов'язань,відшкодовуєтьсяза рахунок страхового резерву після визнанняемітентабанкрутомупорядку,встановленомучинним законодавством.
Заборгованість фінансовоїустановивід володіння акціями та іншими пайовими цінними паперами, емітенти яких визнані банкрутами тазаякими скасована державна реєстрація випуску (емісії) таких цінних паперів,відшкодовуєтьсязарахунокстраховогорезерву післяоприлюднення рішення про скасування випуску (емісії) цінних паперів відповідними органами за умови,що договори напридбання такихціннихпаперівабовнески достатутногокапіталу було здійснено фінансовою установою домоментуоголошенняінформації про скасування реєстрації випуску (емісії).
У разі якщо кредитор у наступних податкових періодах здійснює продаж або відчужує іншим способом за відповідну компенсацію цінні папери,заборгованістьзаякими була попередньо відшкодована за рахунок страхового резерву,або отримує будь-які сумикоштівяк компенсаціюїхвартості,сумаотриманих(нарахованих) доходів включається до складу доходів кредитора за наслідками відповідного податкового періоду, в якому відбувся такий продаж (відчуження).
159.3.3. Безнадійназаборгованістьпозичальника,визнаного банкрутом увстановленомузакономпорядку,відшкодовуєтьсяза рахунок страхового резерву кредитора після ухвалення судом рішення провизнаннядебіторабанкрутом.Кошти,отриманікредитором внаслідокзавершенняліквідаційноїпроцедуритапродажу майна позичальника, включаються до складу доходів кредитора в податковий період їх надходження.
У разіякщокредиторнадаєкредитдебітору,проти якого порушено справу про банкрутство,до моменту укладеннякредитного договору,таінформаціяпропорушеннятакоїсправибула оприлюднена (за винятком випадків наданняфінансовихкредитіву межахпроцедурисанаціїдебітора під заставу його корпоративних прав),безнадійназаборгованістьзакредитомпогашаєтьсяза рахунок власних коштів кредитора.
При цьомудохіддебітора,оголошеногобанкрутому встановленому законом порядку,не збільшується на суму зазначеної безнадійної заборгованості.
У разі якщо кредитор не може звернутися до суду із заявою про порушення справи про банкрутство у зв'язку з тим,що безсуперечні вимоги такого кредитора до боржника сукупно становлять суму, меншу ніж 300 мінімальних розмірів заробітноїплати,такасумавимог включається до складу витрат кредитора.