170.8. Оподаткуваннядоходів,отриманихзадоговорами довгостроковогострахуванняжиття(утомучислістрахування довічних пенсій),недержавного пенсійного забезпечення, пенсійних вкладів та за договорами довірчого управління.
170.8.1. Податковим агентомплатникаподатку-отримувача виплати,довічноїпенсіїчи викупної суми є страховик-резидент, який нараховує страховувиплатучивикупнусумузадоговором недержавногопенсійногозабезпеченняабодовгострокового страхування життя.
Податковим агентомплатника податку - вкладника за договором пенсійного вкладу або учасникафондубанківськогоуправлінняє банк,якийздійснюєвиплатиза договором пенсійного вкладу або рахунком учасника фонду банківського управління.
Податковим агентом платника податку - одержувачаодноразової виплатиза рахунок коштів Накопичувального фонду або недержавного пенсійного фонду є адміністратор такого фонду.
170.8.2. Податковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставками, визначеними у пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу, з:
а) 60 відсотків суми:
одноразової страхової виплатизадоговоромдовгострокового страхуванняжиттяу разі досягнення застрахованою особою певного віку,обумовленого у такому страховому договорі,чи її доживання до закінчення строку такого договору.
Якщо вигодонабувачєстрахувальникомзадоговором, оподаткуванню підлягає величина перевищення страхової виплатинад сумоювнесенихстраховихплатежівзаправиламиоподаткування доходів від розміщення коштів на депозитних рахунках;
одноразової страховоївиплатизадоговоромстрахування довічних пенсій,за винятком одноразової виплати,передбаченої у підпункті "в" підпункту 170.8.3 цього пункту;
виплати пенсіїнавизначенийстрок,щопроводитьсяз недержавногопенсійного фонду учаснику фонду в порядку та строки, визначені законодавством;
регулярних та послідовнихвиплат(ануїтетів)задоговором довгостроковогострахування життя,пенсійних виплат за договором пенсійного вкладу,пенсійних та цільовихвиплатучасникафонду банківськогоуправління,виплатдовічноїпенсії(довічні ануїтети),крім випадків,зазначених у підпункті"а"підпункту 170.8.3 цього пункту;
б) викупноїсумиуразідостроковогорозірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя;
в) суми коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та якавиплачуєтьсявкладникуз його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управлінняузв'язкуздостроковим розірваннямдоговорупенсійноговкладу,договорудовірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення.
170.8.3. Не оподатковуються під час їх нарахування(виплати) податковим агентом:
а) сумарегулярнихтапослідовнихвиплат(ануїтетів)за договором довгострокового страхування життя абопенсійнихвиплат задоговоромпенсійноговкладу,пенсійнихтацільових виплат учасникафондубанківськогоуправління,пенсійнихвиплатна визначенийстрок,одноразовихпенсійнихвиплатабодовічних пенсій,нарахованих платником податку - резидентом, який не досяг повноліття або має вік не менше ніж 70 років;
б) сумастраховоївиплатизадоговоромдовгострокового страхування життя,якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримала інвалідність I групи;
в) сумавиплатизадоговоромпенсійного вкладу,виплат з рахунка учасника фонду банківського управління,виплати пенсії на визначенийстрок,довічної пенсії або одноразової виплати,якщо вкладник,учасник недержавного пенсійного фондучизастрахована особа отримала інвалідність I групи;
г) сумаодноразовоїпенсійної виплати учаснику недержавного пенсійного фонду абоНакопичувальногофондузарахуноккоштів Накопичувального фонду.
Дохід увиглядістраховоївиплати або виплати за договором пенсійного вкладу,договором довірчого управління чи за договором недержавногопенсійногозабезпечення,щоуразісмерті застрахованоїособисплачуєтьсявигодонабувачуабоспадкоємцю платника податку,оподатковується за правилами, встановленими цим Кодексом для оподаткування спадщини.
Сума доходів,отриманихзадоговорамидовгострокового страхуванняжиття,пенсійнимивкладами,договорамидовірчого управління,укладенимиз учасникамифондівбанківського управління, та недержавного пенсійного забезпечення, що підлягають оподаткуванню, зменшується на суму страхових внесків, сплачених за такими договорами до 1 січня 2004 року.
170.9. Оподаткуваннясуминадмірувитраченихкоштів, отриманих платникомподаткунавідрядженняабопідзвіт,не повернутої у встановлений строк.
170.9.1. Податковимагентомплатникаподаткупідчас оподаткування суми,виданоїплатникуподаткупідзвіттане повернутоїнимпротягомвстановленогопідпунктом 170.9.2 цього пункту строку, є особа, що видала таку суму, а саме:
а) на відрядження - у сумі, що перевищує суму витрат платника податкунатаке відрядження,розрахованій згідно з розділом III цього Кодексу;
б) під звіт для виконання окремих цивільно-правовихдійвід імені та за рахунок особи,що їх видала,- у сумі,що перевищує суму фактичних витрат платника податку на виконання таких дій.
Для цілей цього пункту до суми перевищення не включаютьсята неоподатковуються документально підтверджені витрати,здійснені за рахунок готівкових чи безготівковихкоштів,наданихплатнику податкупідзвітроботодавцемнаорганізаціютапроведення прийомів,презентацій,свят,розваг та відпочинку, придбання та розповсюдженняподарунків,вмежахграничногорозмірутаких витрат,передбаченого у розділі III цього Кодексу,щоздійснені таким платником та/або іншими особами з рекламними цілями.
Сума податку,нараховананасумутакогоперевищення, утримується особою,що видала такі кошти,за рахунокбудь-якого оподатковуваногодоходу(післяйогооподаткування)платника податку за відповідний місяць,а у разі недостатності суми доходу -за рахунок оподатковуваних доходів наступних звітних місяців до повної сплати суми такого податку.
У разіколиплатникподаткуприпиняєтрудовіабо цивільно-правові відносиниз особою,що видала такі кошти,сума податку утримується за рахунок останньої виплатиоподатковуваного доходупідчаспроведенняостаточногорозрахунку,ауразі недостатностісумитакогодоходунепогашеначастинаподатку включаєтьсядоподатковогозобов'язанняплатникаподаткуза наслідками звітного (податкового) року.
Якщо повнеутриманнятакоїсумиподаткуєнеможливим внаслідоксмерті платника податку чи визнання його судом безвісно відсутнімабооголошенняйогосудомпомерлим,такасума утримуєтьсяпідчаснарахуваннядоходуза останній для такого платникаподаткуподатковийперіод,авнепогашенійчастині визнається безнадійною до сплати.
170.9.2. Звіт про використання коштів, виданих на відрядження абопідзвіт,подаєтьсязаформою,встановленоюцентральним органомдержавноїподатковоїслужби,дозакінченняп'ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку:
а) завершує таке відрядження;
б) завершуєвиконанняокремоїцивільно-правовоїдіїза дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.
За наявностінадмірувитрачених коштів їх сума повертається платником податку в касу або зараховується на банківськийрахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.
170.9.3. Діяцьогопунктупоширюєтьсятакожнавитрати, пов'язані з відрядженням чивиконаннямдеякихцивільно-правових дій,щобулиоплаченізвикористанням корпоративних платіжних карток,дорожніх,банківських або іменних чеків, інших платіжних документів, з урахуванням таких особливостей:
а) уразіякщопідчасслужбовихвідрядженьвідряджена особа - платник податку отримав готівку з застосуваннямплатіжних карток,вінподаєзвітпро використання виданих на відрядження коштів і повертає суму надмірувитраченихкоштівдозакінчення третього банківського дня після завершення відрядження;
б) уразіякщопідчасслужбовихвідрядженьвідряджена особа - платник податку застосував платіжні картки дляпроведення розрахунківубезготівковійформі,астрокподання платником податку звіту про використання виданих навідрядженнякоштівне перевищує10банківськихднів,занаявностіповажнихпричин роботодавець(самозайнятаособа)можейогопродовжитидо20 банківськихднів(доз'ясуванняпитаннявразівиявлення розбіжностей між відповідними звітними документами).
170.10.1. Доходи зджереломїхпоходженнявУкраїні,що нараховуються(виплачуються,надаються) на користь нерезидентів, оподатковуютьсязаправиламитаставками,визначенимидля резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).
170.10.2. У разі якщодоходизджереломїхпоходженняв Україні виплачуються нерезиденту іншим нерезидентом, то вони мають зараховуватисянарахунок,відкритийтакимнерезидентому банку-резиденті, режимякоговстановлюєтьсяНаціональним банком України.Прицьомутакийбанк-резидентвважаєтьсяподатковим агентомпід час проведення будь-яких видаткових операцій з такого рахунка.
У разі виплати нерезидентом таких доходів іншомунерезиденту готівкоюабовнегрошовійформінерезидент - отримувач такого доходузобов'язанийсамостійнонарахуватитасплатити (перерахувати)податокдобюджетупротягом 20 календарних днів після отримання таких доходів,але не пізнішезакінченнястроку його перебування в Україні.
Порядок(1226-2010-п)виконаннянормцьогопідпункту визначаєтьсяКабінетомМіністрівУкраїнизапогодженнямз Національним банком України.
170.10.3. У разі якщодоходизджереломїхпоходженняв Українівиплачуютьсянерезидентурезидентом-юридичноюабо самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору знерезидентом,умовиякогопередбачаютьотриманнятаким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язанийзазначитивдоговоріставкуподатку,щобуде застосована до таких доходів. 170.10.4. За результатами звітного податкового року,в якому іноземець набув статусу резидента України,він маєподатирічну податковудекларацію,вякійзазначаєдоходизджереломїх походження в Україні та іноземні доходи.
Для цілейцьогорозділугастрольними заходами визначаються видовищні заходи (концерти,вистави, циркові, лекційно-концертні, розважальні програми,творчі вечори,виступи пересувних циркових колективів,пересувні механізованіатракціонитипу"Луна-парк" тощо)заучастюзакладівкультури(підприємств,установчи організацій),у тому числі самостійних професійних колективівта виконавців сольних концертів.
Дія цьогопідпунктуне поширюється на благодійні гастрольні заходи, що проводяться відповідно до законодавства України.
Оподаткування доходів нерезидентів від участівгастрольних заходахздійснюється податковими агентами на загальних підставах, визначених цим розділом.
До податковихагентівучасниківгастрольнихзаходів прирівнюютьсясуб'єктигосподарювання - концертні майданчики,з якими безпосередньо укладаються договориорендинапровадження гастрольногозаходу.Суб'єктигосподарювання-концертні майданчикивиконуютьфункціїподатковихагентіввчастині перевіркиповнотитасвоєчасностісплатиподаткуіноземними учасниками гастрольних заходів (їх представником)абосамостійно сплачують податок за відповідним договором з таким учасником (його представником) до бюджету за місцем розташування такихконцертних майданчиків.
170.11. Оподаткування іноземних доходів.
170.11.1. Уразіякщоджереловиплатбудь-яких оподатковуванихдоходівєіноземним,суматакогодоходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача,який зобов'язанийподатирічнуподаткову декларацію,та оподатковується за ставками,визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
170.11.2. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згоданаобов'язковістьякихнаданаВерховноюРадою України, платникподаткуможезменшитисумурічногоподаткового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає сумутакогозменшеннязазазначенимипідставамиурічній податковій декларації.
У разівідсутностівплатникаподаткупідтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземнихджерелта сумисплаченогонимподатку в іноземній юрисдикції,оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу,такий платник зобов'язаний податидооргану державної податкової служби за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до31грудняроку,наступногоза звітним.У разі неподання в установлений строк податковоїдеклараціїплатникподатківнесе відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.
а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;
б) поштові податки;
в) податки на реалізацію (продаж);
г) інші непрямі податки незалежно від того,чи належать вони докатегоріїприбутковихподатківабовважаютьсяокремими податками згідно із законодавством іноземних держав.
170.11.4. Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку,розраховану на базі загального річногооподатковуваного доходутакогоплатникаподаткувідповіднодозаконодавства України.
170.12. Оподаткування доходів,отриманих фізичними особами у виглядіплати(відсотків),що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки.
170.12.1. Податковим агентом платника податку при нарахуванні (виплаті) на його користь плати (відсотків),що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки, є кредитна спілка, щооподатковує такий дохід за ставкою,визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Стаття 171. Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету
171.1. Особою,відповідальною за нарахування,утриманнята сплату(перерахування)добюджетуподаткуз доходів у вигляді заробітної плати,є роботодавець,який виплачує такідоходина користь платника податку.
171.2. Особою,відповідальноюза нарахування,утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є:
а) податковий агент - для оподатковуваних доходівзджерела їх походження в Україні;
б) платникподатку-дляіноземнихдоходівтадоходів, джерело виплати яких належить особам,звільненимвідобов'язків нарахування,утриманняабосплати(перерахування)податкудо бюджету.