153.13.5. Виплата доходу установнику управлінняздійснюється лишепісляоподаткуванняприбуткузгідно з підпунктом 153.13.4 цього пункту.
153.13.6. Сума отриманого прибутку не включаєтьсядоскладу доходу установника управління та витрат управителя майна.
153.13.7. Сумаутриманої(виплаченої)винагородиза управління майном включається до складудоходууправителямайна від його власної діяльності.
153.13.8. Дляцілейоподаткуванняцим пунктом господарські відносини міжучасникамидоговорууправлінняприрівнюютьсядо відносин на основі окремих цивільно-правових договорів.
153.13.10. Положенняцього пункту не поширюються на операції з управління активами інститутів спільного інвестування.
153.14. Оподаткуванняспільноїдіяльностінатериторії України без створення юридичної особи.
153.14.1. Спільнадіяльністьбезстворення юридичної особи провадиться на підставі договору про спільну діяльність.
153.14.2. Облікрезультатівспільноїдіяльностіведеться платникомподатку,уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору,окремовідоблікугосподарськихрезультатів такого платника податку.
153.14.3. Виплата (нарахування) частини прибутку,отриманого учасникамиспільноїдіяльності,оподатковуєтьсязаставкою, встановленоюпунктом151.1статті151цього Кодексу,особою, уповноваженою вести облік результатів спільноїдіяльностідо/або під час такої виплати.
153.14.4. Уразіякщопротягомзвітногоперіодувитрати спільної діяльностіперевищуютьдоходитакоїдіяльності,такі збиткипереносятьсяназменшеннядоходівмайбутніх податкових періодіввідтакоїспільноїдіяльностіпротягомстроків, визначених цим Кодексом.
153.14.5. Дляцілей оподаткування господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів.
153.14.6. Порядокоблікутазвітності результатів спільної діяльності встановлюється центральним податковим органомвиходячи із положень цього Кодексу.
153.15. Особливостіоблікупідчас реорганізації юридичних осіб.
153.15.1. Не включається до складу доходу платника податку- правонаступника сума коштів, боргових вимог, вартість матеріальних та нематеріальнихактивів,отриманихвідюридичноїособи,що припиняється у зв'язку із проведенням реорганізації.
Балансова вартістьосновних фондів та нематеріальних активів юридичної особи, що припиняється, включається до складу балансової вартостівідповіднихгрупосновнихфондівтанематеріальних активів платника податків - правонаступника надатузатвердження передавального акта та підлягає амортизації в порядку, визначеному статтями цього Кодексу.
Собівартість запасів,що обліковуютьсявоблікуюридичної особи, що припиняється, включається до складу собівартості запасів правонаступника на дату затвердження передавального акта.
У разі якщо визначена цим розділомдатазбільшеннявитрат, здійснених(нарахованих)юридичною особою,що припиняється,не настала до моменту затвердження передавального акта,такі витрати враховуютьсяв обліку платника податків - правонаступника.Такий платник податку-правонаступникнабуваєправоназбільшення витрат у загальному порядку,визначеному цим розділом. Це правило застосовується також:
до суми витрат,що обліковуються відповідно до цього розділу вособливомупорядку(витратнапридбанняціннихпаперів, деривативів тощо),та неврахованих у зменшеннядоходівплатника податку до моменту затвердження передавального акта;
до суми доходу,отриманого (нарахованого) платником податку, що припиняється, та невключеного до доходу до моменту затвердження передавального акта.
Від'ємне значення об'єкта оподаткування звітного періоду,що обліковувалосьуплатникаподатку,щоприпиняється,надату затвердженняпередавальногоакта,включаєтьсядо складу витрат платника податку-правонаступника. Зазначенеположеннятакож застосовуєтьсядосумивід'ємного значення,що обліковується в особливому порядку відповідно до цього розділу у платника податку, щоприпиняється(від'ємнезначеннязаопераціямиізцінними паперами, деривативами, правами вимоги тощо).
Положення, передбачені абзацом восьмим зазначеного пункту, не застосовуютьсявразі,якщоплатник(платники)податку,що припиняються, та платник податку - правонаступник були пов'язаними особамименшніжвісімнадцятьпослідовнихмісяцівдодати завершення приєднання.
Склад витрат (доходів),передбачених цим підпунктом,таїх оцінкавизначаютьсязаданимитадокументами обліку юридичної особи, що припиняється, на дату затвердження передавального акта.
153.15.2. Припроведенніреорганізаціїуформізлиття, приєднання,перетворенняюридичноїособи,щопередбачає обмін акцій (корпоративних прав) у юридичній особі,що припиняється, на акції(корпоративніправа)у юридичній особі - правонаступнику, вартістьакцій(корпоративнихправ)юридичноїособи- правонаступникавоблікуакціонера(учасника)визначаєтьсяв розмірівартостіакцій(корпоративнихправ)юридичноїособи, випускякихбувскасований(припиненийтощо)врезультаті реорганізації.
У разі проведення реорганізації у форміподілу(виділення), щопередбачає розподіл акцій (корпоративних прав) між акціонерами (учасниками)юридичнихосіб,щоутворюютьсявнаслідок реорганізації,вартість таких акцій (корпоративних прав) в обліку акціонерів (учасників) визначається в сумі,що дорівнюєвартості часткиакцій(корпоративнихправ)вюридичнійособі,що реорганізується,пропорційній вартості чистихактивівюридичної особи,щоутвориласяврезультаті реорганізації,та загальної вартості чистихактивівюридичноїособи,щореорганізувалася. Вартість чистих активів юридичних осіб, зазначених у цьому абзаці, визначаєтьсязаданимирозподільчогобалансунадатуйого затвердження.
Стаття 154. Звільнення від оподаткування
154.1. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій,які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг ізпоставкипідакцизнихтоварів,отриманихумежах договорів комісії (консигнації),поруки,доручення,довірчого управління, іншихцивільно-правовихдоговорів,щоуповноважуютьтакого платника податку здійснювати постачання товарів відіменітаза дорученняміншоїособибезпередачіправавласностіна такі товари,де протягом попереднього звітного(податкового)періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як50відсотківсередньообліковоїчисельностіштатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становитьпротягомзвітногоперіодунеменшяк25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці.
Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу направокористуваннятакою пільгою,який видається Комісією з питаньдіяльностіпідприємствтаорганізаційгромадських організаційінвалідіввідповіднодоЗакону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" ( 875-12 ). У разіпорушеннявимогщодоцільовоговикористання вивільненихвід оподаткування коштів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податкузарезультатами податковогоперіоду,наякийприпадає таке порушення,а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.
Підприємства та організації,на якіпоширюєтьсядіяцього пункту,реєструютьсяувідповідному органі державної податкової служби в порядку, передбаченому для платників цього податку.
154.2. Звільняється від оподаткуванняприбутокпідприємств, отриманийвідпродажунамитнійтериторіїУкраїнипродуктів дитячогохарчуваннявласноговиробництва,спрямованийна збільшенняобсягіввиробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів.
Перелік продуктівдитячогохарчуваннявстановлюється Кабінетом Міністрів України.
154.3. На період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків Чорнобильської АЕС та перетворення об'єкта"Укриття" наекологічнобезпечнусистемузвільняєтьсявід оподаткування прибуток Чорнобильської АЕС,якщо такі кошти використовуютьсяна фінансуванняробіт з підготовки до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему.
У разіпорушеннявимогщодоцільовоговикористання вивільнених від оподаткування коштів платник податкузобов'язаний збільшитиподатковізобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду,на який припадаєтакепорушення,атакож сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.
154.4. Звільняєтьсявідоподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів,які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильськогофонду"Укриття"дляреалізаціїміжнародної програми-Плануздійсненнязаходівнаоб'єкті"Укриття" відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкціїтарозвитку(996_004),дляподальшої експлуатації,підготовкидозняттяізняттяенергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації,перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС.
У разіпорушеннявимогщодоцільовоговикористання вивільнених від оподаткування коштів платник податкузобов'язаний збільшитиподатковізобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду,на який припадаєтакепорушення,атакож сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.
154.5. Звільняєтьсявідоподаткуванняприбутокдержавних підприємств "Міжнароднийдитячийцентр"Артек"і"Український дитячийцентр"Молодагвардія"відпровадженнядіяльностіз оздоровлення та відпочинку дітей.
154.6. На період з 1 квітня 2011 року до 1січня2016року застосовуєтьсяставка0відсотківдляплатниківподаткуна прибуток,у якихрозмірдоходівкожногозвітногоподаткового періодунаростаючимпідсумкомз початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах,є не меншим,ніждвімінімальні заробітніплати,розмірякоївстановленозаконом,таякі відповідають одному із таких критеріїв:
а) утворені в установленому законом порядкупісля1квітня 2011 року; б) діючі,у яких протягом трьох послідовних попередніх років (абопротягомусіхпопередніхперіодів,якщозмоментуїх утворенняпройшломеншетрьохроків),щорічнийобсяг доходів задекларовано в сумі,що не перевищує трьох мільйонів гривень, та уякихсередньообліковакількістьпрацівниківпротягомцього періоду не перевищувала 20 осіб;
в) якібулизареєстрованіплатникамиєдиногоподаткув установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рікобсягвиручки відреалізаціїпродукції(товарів,робіт,послуг) становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кількістьпрацівників становила до 50 осіб.
При цьому,якщоплатникиподатку,якізастосовують норми цього пункту,у будь-якому звітномуперіодідосяглипоказників щодоотриманогодоходу,середньообліковоїчисельностіабо середньої заробітної плати працівників,з якиххочабодинне відповідає критеріям,зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язаніоподаткуватиприбуток,отриманийутакому звітномуперіоді,за ставкою,встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктівгосподарювання,
які:
1) утворенівперіодпіслянабрання чинності цим Кодексом шляхомреорганізації(злиття,приєднання,поділу,виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;
2) здійснюють:
2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.46 пункту 14.1 статті 14 розділу I;
2.8) операціїзнерухомиммайном,оренду(утомучислі наданняворендуторгових місць на ринках та/або у торгівельних об'єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 );
2.9) діяльність з надання послуг поштитазв'язку(гр.64 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 );
2.10) діяльністьзорганізаціїторгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
2.11) діяльність знаданняпослугусферітелебаченняі радіомовленнявідповіднодоЗаконуУкраїни"Про телебачення і радіомовлення" ( 3759-12 );
2.12) охоронну діяльність;
2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
2.14) виробництво продукції на давальницькій сировині;
2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
2.16) діяльністьусферівиробництватарозподілення електроенергії, газу та води;
2.17) діяльністьусферахправа,бухгалтерськогообліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр.74 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ). Платники податку,зазначені у підпунктах "а", "б", "в" цього пункту,якіздійснюютьнарахуваннята виплату дивідендів своїм акціонерам(власникам),нараховуютьтавносятьдобюджету авансовийвнесокіз податку в порядку,встановленому підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу та сплачують податок наприбутокзаставкою,встановленоюпунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу за звітний податковий період,у якому здійснювалось нарахування та виплата дивідендів.
154.7. Звільняєтьсявід оподаткування прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної формивласності, отриманий від надання освітніх послуг.
154.8. Звільняєтьсявідоподаткуванняприбуток підприємств енергетичної галузі в межахвитрат,передбаченихінвестиційними програмами,схваленимиНаціональноюкомісієюрегулювання електроенергетики України,на капітальні вкладення збудівництва (реконструкції,модернізації)міждержавних,магістральнихта розподільчих (локальних) електричних мереж та/або сум, спрямованих наповерненнякредитів,яківикористанідляфінансування вищевказаних цілей.
Стаття 155. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
Підприємства, основноюдіяльністюякихєвиробництво сільськогосподарської продукції,сплачують податок у порядку ів розмірах,передбаченихцимрозділом,запідсумкамизвітного податкового року.
Підприємства, основноюдіяльністюякихєвиробництво сільськогосподарськоїпродукції,подаютьдекларацію з податку у строки, визначені законом для річного податкового періоду.
Сума нарахованого податкузменшуєтьсянасумуподаткуна землю,щовикористовуєтьсяв сільськогосподарському виробничому обороті.
Для цілей оподаткування до підприємств,основноюдіяльністю якихєвиробництвосільськогосподарськоїпродукції,належать підприємства,дохідякихвідпродажусільськогосподарської продукціївласного виробництва за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу.
Дія абзацупершогоцієїстаттінепоширюєтьсяна підприємства, основною діяльністю яких є виробництво та/або продаж продукції квітково-декоративного рослинництва,дикорослих рослин, дикихтварині птахів,риби (крім риби,виловленої в річках та закритих водоймах),хутряних товарів,лікеро-горілчаних виробів, пива,винай виноматеріалів (крім виноматеріалів,що продаються дляподальшоїпереробки),якіоподатковуютьсявзагальному порядку.